作为企业会计应当关注企业存在的问题以及老板最关心的的财务指标和财务数据
合同的签订涉及印花税方面的问题
如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据
如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额并且分别记载,以不含税金额作为印花税的计税依据
如果购销合同所载金额中包括增值税金额,但未分别记载,以合同所载金额即含税金额作为印花税的计税依据
签订的是无具体金额的合同,合同应当注明购销单价以及以实际发生的数量计算
应收账款不能收回如何作为损失进行企业所得税税前扣除?
根据《国家税务总局发布的<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》第四条规定:
企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除
企业法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件且会计上已做损失处理的年度申报扣除。
收不回来的应收账款属于企业的资产损失,自然坏账损失也适用上述规定。
企业计提坏账常见的做法是账龄分析法,针对逾期时间较长的应收账款,企业想要实现计提坏账在企业所得税税前扣除可以按照以下操作:
逾期三年以上的应收款项会计上已做为损失处理的,可以作为坏账损失,但应当向主管税务机关说明情况,并出具专项报告。(在所得税年度汇算清缴中的坏账损失表中填写坏账损失,企业留存专项报告防止税务机关检查的相关风险)
企业预期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额的万分之一的应收款,会计上已做损失处理的可以作为坏账损失,但应当说明情况,并出具专项报告。
计提的坏账准备,在企业所得税中该笔坏账备对应的信用减值损失不能税前扣除。在实际发生时按上述规定进行税前扣除。
企业应当向税务机关提供相应证据证明损失已经形成:以下列示可以作为证据使用的材料
(1) 相关合同协议说明
(2) 债务人破产清算的,应当有人民法院破产清算公告
(3) 属于诉讼案件的出具人民法院判决书或者仲裁机构的仲裁书
(4) 债务人停止营业的,应当有工商部门注销吊销营业执照证明
(5) 属于债务人死亡失踪的,有公安机关对债务人死亡失踪的证明
(6) 属于债务重组的,应当有债务重组协议及债务人重组收益纳税情况说明
企业的借款涉税问题
企业可以向外部金融机构或者其他公司个人进行借款,为了减少涉税风险,与外部其他公司或者个人进行借款时,必须签订借款合同,并且不能是无偿借款,应当约定利息支出。如果向其他个人进行借款,要代扣代缴个人所得税。如果签订的是无偿借款协议,税务机关很可能会认定为有问题的。
若企业经常向公司法人或者股东借款,企业没有钱,法人股东有钱,税务机关很可能会怀疑企业存在账外收入存入法人或者股东的私人账户,涉及偷税漏税问题。并且其他应付挂账超过三年,税务机关有可能认定该笔其他应付款无需支付转为营业外收入缴纳企业所得税。
股东或者员工个人从企业拿钱如何处理:
根据税法规定,从公司分红需要缴纳股息红利所得20%个人所得税,所以借款最好在当年年底还回公司,下年年初可以继续借款。员工个人向企业借款无需归还时,将借款加入员工的工资薪金所得缴纳个人所得税。
库存商品大于销售收入及存货滞压问题
一种情况是正常的问题形成库存商品大于销售收入,第二种情况是不正常的原因导致,比如销售产品出库并未开具发票,不能结转成本造成库存商品大于销售收入,税务系统会对各个指标的勾稽关系进行比对进行预警,从而形成较大的税务风险。
税负低税务稽查的问题
税负=应纳税金/主营业务收入,会计应当注意企业税负与同行业,同类企业税负率进行比较。税负不足很可能导致税务机关对企业进行预警,从而增加税务机关对企业查账的风险。税务机关对企业进行查账时,要求企业先写自查报告,如果企业填写的自查报告显示没有问题,那么企业也应当提供没有问题的原因和证据。如果税务机关要求达到某一税负,那么企业可能需要做进项税额转出或者增加收入了。
不能抵扣进项税情况
1、 取得的增值税扣税凭证不符合法律行政法规或者国家税务总局规定的
2、 用于简易计税方法计税项目的
3、 用于免征增值税项目的
4、 用于集体福利的
5、 用于个人消费的
6、 非正常损失对应的进项税额(管理不善原因导致的)
7、 购进的贷款服务
8、 购进的餐饮服务
9、 购进的居民日常服务
10 购进的娱乐服务
11 失控发票
公司向渠道商支付的返点,返利,促销费,进店费,陈列费,公司和渠道商如何处理?
比如甲公司销售商品给渠道商客户A公司,销售价格100万元,双方约定甲公司收到A公司货款后向A公司支付10万元的渠道服务费:
一般有两种会计处理,甲公司冲减销售收入10万 增加10万元的销售费用。
如果选择增加10万元销售费用进行会计处理除了取得渠道商A公司开具的10万元发票外,还应保留具体服务的事项和具体服务的标准等相关材料,以证明该项服务的真实性,进行税前扣除。
如果选择第一种冲减销售收入,则该项业务属于商业折扣,或者销售返利的相关行为,进行冲减收入。但也应在销售合同上注明该项返利的构成和计算方式。
两种方法在企业所得税上没有区别,但是如果是一般纳税人建议采用冲减收入的做法,甲公司开具红字专用发票至渠道商A公司,对应税率是13%,而第一种方法取得的是6%的发票。
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