房屋继承，要交哪些税？

问：房屋继承，要交哪些税？

答：

1. 法定继承人，不需要交任何税

2. 非法定继承人，需要交契税

具体来说：

1. 征收：契税（非法定继承）

2. 不征：个人所得税、土地增值税、印花税

3. 免征：增值税、契税（法定继承）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

政策依据：

1. 契税（非法定继承）（征收）

《契税法》第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

2. 个人所得税（不征）

《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）

一、 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

3. 土地增值税（不征）

《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

4. 印花税（不征）

《印花税法（2022）》第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

《印花税法（2022）》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

5. 增值税（免征）

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

一、 下列项目免征增值税

（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

6. 契税（法定继承）（免征）

《契税法》第六条 有下列情形之一的，免征契税：

（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；

7. 城市维护建设税（免征）

《城市维护建设税法》第二条第一款 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

8. 教育费附加、地方教育附加（免征）

《征收教育费附加的暂行规定（2011修订）》（国务院令第588号）第三条第一款 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）

二、 统一地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%，调整征收标准的方案由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。

作者简介

张晓峰 执业律师 | 注册税务师 | 数据合规师

北京市两高（上海）律师事务所执业律师，中国注册税务师协会非执业会员，上海市数商协会认证数据合规师。

致力于经济纠纷代理与经济犯罪辩护。