天不怕地不怕，就怕税局来电话？企业突然接到税局通知要求进行税务自查补税并提供书面报告！怎么办？近年来，随着金三系统全面上线，加之国地税合并、社保入税等因素，税局全面掌握企业所有税种所有数据，并且税局定期或不定期开展数据分析、风险核查，通知企业自查补税。很多企业老板在接到税务自查通知后，就觉得手足失措。其实，很多时候大可不必过于惊慌，自乱阵脚。今总结税务局税务自查的目的、被税务局“重点关照”的原因、开展税务自查的步骤等，大家可自行对照学习。
一、什么是纳税自查
纳税人自查通常是建立在纳税人自行纳税申报制度基础上，由税务机关主导的一种纳税评估和检查方法。目前，纳税人自查已经成为税务机关实施税务检查的主要方法之一。税务局经常通报有关纳税人自查补税的情况，通常被视为税收工作取得的成效。根据《中国税务稽查年鉴》的大数据统计，纳税人自查查补税收占到全国税务稽查部门查补税收近60%。作为税务机关广泛使用的一种税收征管方式！
1、所谓纳税自查,是指纳税人按税务机关要求在规定的时间内,对照税法,自我检查税务机关指定年度各税种申报和缴纳情况，而后回报税务机关的一种检查方式，根据企业的自查结果进行相应的补税处理。
2、自查结束后,自查企业要向税务机关提交“自查报告表”,说明纳税自查组织情况及存在的问题。
3、经税务稽查部门审核后,在规定的时间内持“自查报告表”到主管税务机关申报缴纳或补扣、补缴相应税款,并承担相应的滞纳金。
4、自查形式主要有三种：日常纳税自查、专项稽查前税务自查、汇算清缴中的税务自查。
1）日常纳税自查。主要是对企业税务登记、纳税申报、税款缴纳，发票使用情况以及其他财务会计资料涉税情况的完成情况进行检查。自查的作用是及时发现和解决税务漏洞，避免被税务机关稽查发现税务问题。企业进行税务自查时还要检查作为纳税人的权益是否得到合理保障。
2）专项稽查前的税务自查。税务机关往往会不定期对企业税务进行稽查，有时候是对一些企业某个特定方面的专项稽查。如企业所得税稽查、发票稽查、房地产行业的专项稽查等等。此时，企业可根据国家税收专项检查工作规定的重点稽查项目和稽查重点进行自查，以便应对税务机关的稽查。
3）汇算清缴中的税务自查。通常是对企业全年纳税情况进行一次全面的检查。
税务自查是督导纳税人自查自纠税收违法行为的有效方式，通过组织纳税人自查，督促、引导纳税人自查纠正已经发生的税收违法行为，依法给予“改过”机会，可以让纳税人感觉到税务机关对其基本权利的尊重，鼓励纳税人认真开展自查并积极缴纳税款。企业自查阶段发现了涉税问题，企业根据税务机关审核的补税表去缴纳税款及滞纳金，通常不涉及罚款。故税务自查要弱于税务检查，更弱于税务稽查。
二、什么样的企业会被税局要求进行自查？
1、税务机关为什么要求企业纳税自查
对于税务局来说，自查是对企业进行涉税管理必不可少的环节，在税种管理、税收检查、行业税收管理、“堵漏增收”等税务机关工作安排中，税局都需要企业通过涉税自查，来纠正企业税收方面存在的问题，规范行业税收秩序，同时也是给企业一个查漏补缺的机会。
2、什么样的企业容易被要求纳税自查？
税局通过各种数据和模型比对，当发现一个行业普遍在税收上“跑冒滴漏”的情况比较严重，其中很多环节业务操作不太规范，风险点提示过多时，就会要求这类行业进行自查，目的是规范整个行业的税收秩序。比如建筑行业、影视行业、电商行业等。还有享受税收优惠力度比较大的行业。比如注册在霍尔果斯的企业，享受软件退税的企业，享受研发费用加计扣除的企业。税局确定了自查的行业，也就意味着他掌握了这个行业的经营特点，掌握了行业的上下游业务链条、业务流转环节、收入实现形式、主要成本费用项目、一定时期该行业毛利率水平和利润水平等，所以在哪些环节通过哪些形式容易产生涉税问题，税局已经做到了心中有数，这点企业通过收到的自查提纲就可以感受到。一般情况下，当企业自查结束后，稽查局会对企业自查情况进行梳理，根据审核情况分类处理：
对企业自查中发现的问题，只补缴税款并加收滞纳金，从轻、减轻或者免于处罚；对企业自查不到位、应付性自查或者存在重大疑点的企业，约谈或从严进行实地稽查。
3、一般来说,税务机关要求企业纳税自查有如下步骤：
1）确定和下达自查名单
自查企业名单由税务机关相关部门根据专项检查计划确定。如某年度某稽查局把金融保险、房地产行业作为检查重点,那么会选取其中疑点较大的企业作为自查对象。自查对象有时是一比一的关系,即只要确定为自查对象，那么自查完毕后,自动按计划转入稽查。
另一种情况是自查对象多于稽查对象。这种情况下,需要根据自查对象自查的情况,进一步从中选取下一步的稽查对象。也就是说,有一部分企业自查后不一定转入稽查,而其余部分一定会转入稽查。
目前第二种情况居多,即选案部门会多选定自查对象组织自查,然后根据自查情况,从中选取部分企业作为稽查对象。
有时,税务机关也会指定某些企业进行自查,但不转入稽查。如国家税务总局指令性要求各地税务机关组织某集团公司在各省分支机构和子公司进行自查,但不一定全部转入检查。
2）分析自查对象的经营和纳税申报情况,制订自查组织方案，编写《自查提纲》
选案部门将自查名单下达各检查(处)科后,检查(处)科根据自查时间安排,拟定自查实施计划,明确不同阶段的时间节点及应完成的任务,同时组织人员分析自查企业的经营情况和纳税情况,并根据企业涉税问题的特点,组织人员有针对性地编写《自查提纲》。
在《自查提纲》中,分税种列示可能存在的问题、需要重点检查的项目和内容,便于企业对照检查。
国家税务总局指令性要求各地市同步对某类企业开展的自查,有时会提供一个完整的《自查提纲》,检查(处)科可以在此提纲基础上,加上具有本地区特点的涉税问题检查要点。
3）税务机关组织培训,宣导税收政策
虽然有《自查提纲》,但并不能保证提纲中的内容为自查企业的财务人员所理解。因此,税务机关会以一定形式组织自查单位财务人员进行培训,详细讲解自查的有关要求,特别是《自提提纲》中,不同类型自查企业应重点落实的内容。
4）税务机关在纳税人自查期间通过多种联系方式为纳税人提供即时的税收政策咨询服务
虽然有很多税收文件,但理解和执行的标准,实际中会存在差别。纳税人在自查过程中,税务稽查人员与企业财务人员保持良好的沟通非常有必要,可以随时将税务机关对税收相关文件的理解和执行标准告诉自查单位,以帮助他们判定自己的纳税申报是否存在问题。
5）税务机关审核、分析企业自查报告
自查即将结束时,自查企业会上报“自查报告表”报告自查情况。即便税务机关反复强调自查的重要性,但每次自查,依旧有企业不珍惜自查的机会,敷衍了事。常见的就是填列一些印花税问题交差了事,这样的情况要么是不认真自查,未发现应该发现的问题,要么就是虽然发现了问题,但心存侥幸,未主动申报,哪怕将来转入稽查面临处罚的风险也不在乎。
6)自查涉及税款的处理
自查作为税务稽查的一个前置内容,是税务机关建设和谐税企关系、既强调管理又重视服务的一个良好举措。它给了纳税人一个自我发现问题并纠正错误的机会。
一般情况下,纳税人主动补缴税款,对补缴部分不会进行处罚。
例如,《国家税务总局关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》(税总发(2018)153号)文件明确,从2019年1月至2月底税务机关根据纳税人自查自纠等情况,有针对性地督促提醒相关纳税人进步自我纠正,并加强咨询辅导工作。
对经税务机关提醒后自我纠正的纳税人,可依法从轻或减轻行政处罚;对违法情节轻微的,可免予行政处罚。如果不经过自查,而直接进入稽查,那么,由稽查发现存在的涉税问题,除了补缴税款,加收滞纳金,还要给予相应的处罚。自查和稽查,一字之差,处理的结果大相径庭。
7）纳税人的“自我救赎”
显然,对企业来说,理解税务机关的良苦用心,重视这一自我纠错的机会,认真自查,实现“自我救赎”非常重要。
三、为什么你的企业会被查？这几个异常指标要注意
税务局要求企业进行自查，大部分是金税系统推送的企业某些指标异常，要求企业解释异常原因。这里给大家总结几项常见的异常指标：
1、 企业长期亏损且一直存在。
企业存在的意义，就是盈利。如果企业是高新企业或者研发企业，连续亏损还有解释空间，因企业前期的投入大，回报周期比较长，有盈利等待期。一般中小企业如果连续3年亏损，税务局可能就会认定企业存在恶意避税情况，要求企业进行说明。
2、 账面库存余额异常。
税务系统会根据企业提供的财务报表项目，检查企业是否有异常。如根据累计采购发票金额、累计申报销售额，推算企业库存余额和财务报表存在较大差异，存在隐瞒收入情况。
3、异常开票。
企业长期没有业务，一直0申报，却突然间开具大量发票，又没有相对应的成本费用，会被认为存在虚开发票行为。
4、企业税负率过低。
重点关注增值税的税负率，因为增值税是受商品毛利的影响，行业同类商品的毛利率差异基本相同，与之对应税负率差异也不会很大，同时也需要关注企业的期末留抵税额。此外，企业所得税税负率不能长期低于行业水平，每年的增幅变动不能太大。以上举的这些例子，只是常见类型的一部分，还有其他常见情况，例如：收到个税投诉多、企业作废发票金额大、企业发生的成本支出远远超过行业水平等，也会引发税务预警。
四、税务自查后会有什么处理？
1、企业税务自查的操作流程
步骤一：对企业基本情况的概述；
步骤二：规划和安排税务自查工作的方案；
步骤三：检查企业税收计提和实际缴纳情况；
步骤四：通过自查发现企业存在的税务问题；
步骤五：针对问题提出完善建议和采取措施进行改进。
2、税务机关如何处理？
税务自查结束后，稽查局将对企业自查情况进行梳理，开展自查审核评价，并根据审核情况区别对待：
◇对企业自查中发现的问题，只补缴税款并加收滞纳金，从轻、减轻或者免于处罚；
◇对企业自查不到位、应付性自查或者存在重大疑点的企业，则从严进行实地稽查。
可见，税务自查实际上是给企业自己查漏补缺的一个机会。
五、纳税自查的内容
企业税务风险自查自纠，是企业对自我的税务风险自我检查自我纠正的工作。首先要确定自查工作组领导和专业实施人员，然后制定自查提纲，撰写税务自查报告，整改自查出来的问题。企业在自查过程，要按照税法规定，对全部生产经营活动进行全面的自查，自查工作要涵盖企业涉及的全部税种。
主要税种自查提纲
（一）增值税
1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否开票单位与收款单位一致、票面所记载货物与实际入库货物是否一致；
2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况、是否已经在备注栏不标明：货物的品种、数量、送达地、发出地；
3、是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；
4、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况；
5、用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法；
6、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出；
7、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；
8、销售收入是否完整及时入账：是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况；
9、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送及将外购的材料改变用途对外销售等，不计或少计应税收入；是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；
10、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定；
11、向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税；
12、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理；
13、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额；
14、按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税；
15、免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确；
（二）企业所得税
1、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额；
2、企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题；
3、是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润；
4、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额；
5、是否存在视同销售行为未作纳税调整；
6、是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额；
7、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额；
8、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本；
9、是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；
10、是否存在不予列支的”返利”行为，如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等；
11、是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用；
12、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；
13、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；14、是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；
15、是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；
16、是否存在随便改变成本计价方法，调节利润；
17、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；
18、是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；
19、是否存在擅自扩大研究开发费用的列支范围，违规加计扣除等问题；
20、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出；
21、是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整；是否存在应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定；
22、是否存在已作损失处理的资产部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整；
23、手续费及佣金支出扣除是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出；收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人；税前扣除比例是否超过税法规定；
24、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整；
25、是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整；
26、是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金；专项资金改变用途后，是否进行纳税调整；
27、境内企业向境外投资股东分配股利，是否按规定代扣代缴预提所得税；
（三）个人所得税
1、检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税；
2、为职工发放的年金、绩效奖金；
3、为职工购买的各种商业保险；
4、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险；
5、超标准为职工缴存的住房公积金；
6、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；
7、车改、通信补贴；
8、为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费；
9、股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税；
10、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税；
11、企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税；
12、赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税；
13、是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务；
（四）房产税
1、土地价值是否计入房产价值缴纳房产税；
2、是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税；
3、未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税；
4、无租使用房产是否按规定缴纳房产税；
5、应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税；
六、企业如何做好税务自查
当企业收到税务局下送的税务事项通知书后，可以从以下方面来开展工作。
首先，认真对照自查提纲的内容进行自查。
自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。企业可以根据税务自查通知书的要求，对企业异常指标发生的原因进行针对性开展自查，认真梳理公司的业务情况和纳税情况。例如，财务方面：会计科目、记帐凭证、会计帐簿等有没有系统、全面地记录与整理归档。纳税申报：有没有按月、季按时报税并缴纳税款，是否存在延期申报，或延期缴纳税款的情况。
其次，自查自纠涉税风险点。
自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。最后，提交企业的自查结果报告。对异常指标做针对性说明，同时注明企业的应对措施。积极与税务局人员沟通，确定补税金额。
企业收到税务事项通知书或者税务自查通知后，一定要积极与税务机关进行沟通，梳理公司存在的问题，并及时做说明和更正。此外，涉税类案件专业性相对较强，要求代理人同时具备财税与法律双重知识背景。实践表明，在上述情形下，企业若能积极寻求专业人士的帮助，能够有效避免不必要的风险和损失。如果您的企业面临稽查风险，或各类涉税争议问题，建议及时委托财税法专家处理。
七、纳税自查报告的格式
税务自查报告，就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。
1、大概的格式
”自查报告”第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)
然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。
如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。
2、税务自查报告写法
不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样。根据行业特点和企业经营情况进行解释。比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因。具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负。具体根据企业情况，解释税负的原因:1、行业特点;2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。3、签定大笔供货合同，需要准备库存。4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查!
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