每月到手工资6000元，公司的人力成本是多少，财务又如何记账的？

今天人力资源部拿来5月社保公积金的缴费单签字，同事在感慨又多了20万元成本。

她还吐槽每月的工资，分别要付给员工、社保局、住房公积金管理中心、税务局，要做好多笔账。

公司的人力成本究竟是怎么组成的呢，职工每月到手工资6000元，公司的真实人力成本是多少，财务又如何记账的？

我们分别从职工角度、企业角度来分别看一下

职工个人角度：

职工在面试一家公司时，都会看到招聘公告上写着工资范围，比如月薪6000-10000元。

如果面试成功后，公司给出工资是6000元，这代表将公司承诺给职工支付 的应发工资。

在代扣职工个人的三费一金和个税后，才是实发工资，实发工资会由公司出纳打卡到职工的个人工资卡上，实际到手的工资可能就在5000元左右了。

职工对公司承担自己的工资一般有这4种看法：

1.认为公司的人力成本是5000元。

2.认为公积金可以直接还贷和提取，人力成本应是到手的5000元加上公司和个人公积金部分，大概6000元。

3.更深入一点的，还会加上划入个人账户的医保、社保的个人组成部分，大概是6500+。

4.认为除以上的费用外，其他费用是公司应该承担的责任，不应该计算为人工成本。

公司的角度：

公司的老板认为，公司每增加一名员工，就会增加支出，增加的这部分支出全是公司的人力成本。

公司除了职工到手的6000元的工资之外，还会为职工缴纳社保、医保、公积金等。

单位承担的这部分费用，一部分会进入职工的个人账户，如单位缴纳的公积金，一部分会进入统筹基金。最终以养老金、医疗报销的形式返还给员工。

案例展示

胡会计以四川地区的缴费比例来展示到手6000元的工资，计算一下企业实际成本。

用6000元到手工资推算出个税、三险一金的金额。

个税为（6000-5000）*3%=30元

代扣的三险一金为

养老保险8%

医疗保险2%

失业保险0.4%

公积金 12%

合计比例是22.4%，计算出应发工资为6000/（1-22.4%）=7732元。

也称为税前工资为=7732+30=7762元。

再用7762为基础，计算出单位缴费的五险一金、职工教育经费、工会经费：

单位缴费一般为五险一金：

1.养老保险16%

2.医疗保险8.3%(含生育保险、大病医疗)

3.失业保险0.6%

4.工伤保险0.55%

5.公积金 12%

单位为职工缴费的比例合计为37.45%，对应单位为职工缴费金额为7762*37.45%=2907元。

计提职工教育经费为7762*2.5%=194

计提工会经费为7762*2%=155

单位承担的全部人工费用合计为7762+2907+194+155=11018元。

代表一个职工在到手工资为6000元的情况下，企业为职工承担的总费用为11018元。

职工领取到手的工资占企业承担全部费用的比例=6000/11018=54.5%。

由此我们可以推算出到手不同的工资，企业承担的人工费用金额。

到手3000元，企业花费5505元。

到手4000元，企业花费7339元。

到手5000元，企业花费9174元。

到手6000元，企业花费11018元。

到手7000元，企业花费12844元。

到手8000元，企业花费14679元。

到手9000元，企业花费16514元。

到手10000元，企业花费18349元。

到手15000元，企业花费27523元。

到手20000元，企业花费36697元。

到手30000元，企业花费55046元。

最后分享一下工资的会计核算流程。

1.每月下旬企业缴纳社保和公积金时：

借：应付职工薪酬-养老保险

应付职工薪酬-医疗保险

应付职工薪酬-失业保险

应付职工薪酬-工伤保险

应付职工薪酬-生育保险

应付职工薪酬-住房公积金

其他应付款-代扣代缴-养老保险

其他应付款-代扣代缴-医疗保险

其他应付款-代扣代缴-失业保险

其他应付款-代扣代缴-住房公积金

贷：银行存款

2.月末计提当月工资

费用科目包括生产成本、制造费用、销售费用、研发费用，以下用管理费用举例。

借：管理费用-工资、薪金、津贴、补贴

管理费用-社保费

管理费用-住房公积金

管理费用-职工教育经费

管理费用-工会经费

贷：应付职工薪酬-工资、薪金、津贴、补贴

应付职工薪酬-养老保险

应付职工薪酬-医疗保险

应付职工薪酬-失业保险

应付职工薪酬-工伤保险

应付职工薪酬-生育保险

应付职工薪酬-住房公积金

其他应付款-代扣代缴-养老保险

其他应付款-代扣代缴-医疗保险

其他应付款-代扣代缴-失业保险

其他应付款-代扣代缴-住房公积金

应交税费-个人所得税

3.次月初发放工资、交个税

借：应付职工薪酬-工资、薪金、津贴、补贴

应交税费-个人所得税

贷：银行存款

以上基本的账务核算思路。

除了以上直接和工资相关的在应付职工薪酬里核算外，还有如为职工提供的食堂用餐、住宿等费用、过节慰问费等均属于职工福利，也需要在应付职工薪酬会计科目中进行核算。

借：管理费用 -福利费

应付职工薪酬-福利费

贷：应付职工薪酬-福利费

银行存款

另外在国央企业和上市公司，还会给员工缴纳各种补充医疗保险、补充养老保险，股权激励等，这也都属于人力成本。

通过以上的分析，可以看出，公司在承担实发工资外，额外负担了金额为11018-6000=5018元，负担的比例=5018/6000=84%，代表职工领到手的工资时，公司还要额外承担到手84%的成本。