现实生活中,出于各种原因,个人无偿赠与房产的情况时有发生。例如将房产用于公益性质的捐赠、私人之间的馈赠、亲朋好友间的赠与、赠与持股的公司。
发生相关情况时,大家都会比较关心是否要交税。我们一起来捋一下赠与方和受赠方的税务处理~
赠与方税务处理
税种
赠与房产类型
税率
计算公式
其他免税的赠与情形
增值税及附加
不足2年的住房
5.6%
转让收入/(1+5%)×5.6%
(1)涉及家庭财产分割的个人无偿转让房产
√离婚财产分割;
√无偿赠与直系亲属;
√无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
√房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人;
(2)用于公益事业或者以社会公众为对象的赠与行为
北上广深2年以上的非普通住房
5.6%
(转让收入-购置原价)/(1+5%)×5.6%
非住房
5.6%
(转让收入-购置原价)/(1+5%)×5.6%
2年以上(含2年)的住房
免征
北上广深2年以上的普通住房
免征
土地增值税
能提供评估价格的非住房
30%-60%
[转让收入-评估价格-合理费用]×适用税率-速算扣除数
(1)以继承、赠与方式无偿转让房产。赠与是指将房屋赠与直系亲属或承担直接赡养义务人
(2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
能提供原购房发票的非住房
[转让收入-购置原价×(1+5%×n)- 合理费用]×适用税率-速算扣除数
不能提供评估价格和原购房发票的非住房
由各省确定核定征收税率
转让收入×核定征收税率
住房
免征
印花税
非住房
0.5‰
所载金额×0.5‰
将房产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据
住房
免征
个人所得税
不涉及
❉注:转让收入一般由税务部门按市场价核定。
受赠方税务处理
税种
税务处理
其他免税的赠与情形
所得税
受赠方为个人:
按照偶然所得申报个人所得税=(接受房产的公允价值-受赠过程中受赠人支付的相关税费)x20%
参照前述赠与方免税的赠与情形
受赠方为公司:
1、 将接受房产的公允价值计入收入总额,采用公司适用税率计算缴纳企业所得税
2、 特殊情形:如个人股东将房产赠与持股的公司,约定作为资本金处理的,不计入收入总额计缴企业所得税,按公允价值确定该项资产的计税基础
契税
按照房屋市场价格/(1+5%)*适用税率缴纳契税
1)法定继承人法定继承或遗嘱继承
(2)在婚姻关系存续期间,夫妻之间的房屋权属“加名”“减名”“更名”或“变更共有份额”
(3)夫妻离婚分割共同财产
印花税
与赠与方的处理一致
注:小规模纳税人(包括自然人)、小型微利企业和个体工商户可享受“六税两费”减半征收政策。
政策:财税〔2016〕36号附件3、财税〔2016〕36号附件1《土地增值税暂行条例实施细则》、财税字〔1995〕48号、财税〔2008〕137号第二、三条、国税函[2010]220号第七条、财税[2006]21号第二条、《印花税法》、财税〔2009〕78号、《企业所得法》、国家税务总局公告2014年第29号、《契税法》、财政部税务总局公告2021年第23号
个人无偿赠与房产行为,双方都涉及纳税,各税种的免税范围也不尽相同,大家需要对照自己的情况判断自己是否需要缴税。如果符合免税条件,注意需要提交相关证明资料进行免税申报。
个人除了会赠与房产外,可能还会赠与实物、股权等,后续我们将陆续发布个人无偿赠与其他资产的相关文章,大家敬请持续关注!!!
想了解更多税务相关信息?欢迎咨询。
版权声明:本站发布此文出于传递更多信息之目的,并不代表本站赞同其观点和对其真实性负责,请读者仅作参考,并请自行核实相关内容。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件举报,一经查实,本站将立刻删除。