一、职工福利涉及增值税

注：发放非货币性福利，涉及增值税处理。

1.将自产或者委托加工货物用于集体福利，视同销售处理；按下列顺序确定销售额:1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定:2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定,3.按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本X(1+成本利润率)（注：此处无票也要交税）

2.用于集体福利的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣需作进项税额转出；（注：此处有票也不能抵扣）

3.外购预付卡作为职工福利，企业取得不征税的增值税普通发票，无进项税额。企业向员工发放购物卡时，不缴纳增值税。企业需要以职工领卡记录等凭证入账，证明业务真实发生。（注：此处企业取得是不征税的普票）

二、福利费涉及企业所得税

1.符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(以下简称“国税函〔2009〕3号”)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。（注：符合以下5个原则性条件的福利性质支出，可以按照工资薪金扣除，而不必按照工资薪金的14%限额扣除）

合理工资薪金确认原则：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

例如：通讯补助是企业一种福利性质的支出，如果符合上述原则，可以作为工资薪金的一部分在企业所得税前扣除。

2.不能同时符合上述条件（5个原则性条件）的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

(国税函〔2009〕3号)第三条规定，关于职工福利费扣除问题：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（注：不满足上述5个原则性条件的福利性质支出，属于下列三条列举的福利性质支出，按照工资薪金总额14%限额扣除）

(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

注意：只有以上列举的内容属于职工福利费企业所得税前限额扣除的内容。为员工每人购买了一套知名品牌运动服，属于会计上的职工福利，但不属于所得税限额扣除的职工福利，属于与生产经营无关的支出，不得税前扣除。

三、福利费涉及个人所得税

1. 免税福利费

个人所得税法免税福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

2.下列不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:

(1)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

(2)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助 :

(3)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

政策依据:《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)

注：福利费无论是按照工资薪金还是限额在企业所得税前扣除并不代表个人所得税免税。为了保证个人所得税的缴税基数不被侵蚀，只有明确免税的福利费才可以免，否则需要并入工资薪金纳税。

福利费涉及税种较多，后续陆续举例分享，不要走开。