严查核定征收！税局刚刚通知！

核定征收一直以来饱受争议，也是税局稽查的重点。2023年起，关于核定征收，企业这些行为不要再有了！

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严查核定征收！

税局刚明确！

近日，国家税务总局内江市税务局关于市七届人大六次会议第29号建议答复的函中明确，企业所得税核定征收存在巨大管理风险，将进行严查!

文件主要内容：

税务部门将从以下方面严查：

（1）核定征收只能适用于特定情形，不能曲解适用范围。

（2）不能扩大事先核定适用范围。

（3）不能依申请而发起事先核定。

其实，近几年对于核定征收的稽查，税局的脚步一直没有停歇，来看两个案例：

一、内蒙古某个体户，核定征收被罚528万

该个体户采用核定方式缴纳税款，每季度税局核定收入27万元，但是却偷逃税达116.42万元。

偷逃税种类

金额

补税+罚款（5倍）

少缴增值税

54863.51元

1556686.25元

少缴城市维护建设税

1920.22元

少缴个体户生产经营个税

254553.52元

未代扣代缴员工个税

852862.00元

2558586.00元

二、厦门市近4千个体户被取消核定，转为查账征收！

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（一）项规定，因同一送达事项的受送达人众多，现公告送达《税务事项通知书》。自公告之日起满30日，即视为送达。

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十八条、第二十二条规定，你户（单位）已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，现决定自2022年06月30日起终止你户（单位）的定期定额征收方式。终止定期定额后，你户（单位）征收方式转为查账征收。请你户（单位）严格按照有关规定，及时、足额申报缴纳相关税款。

特此通知。

国家税务总局厦门市集美区税务局

2022年11月9日

2022年9月份，黑龙江大庆、海南定安等税务局，对月销售额10万以上的个体工商户，全部取消核定征收，一律实施查账征收。

除此之外，目前为止，全国各地核定征收的政策都在收紧，像上海、山东、浙江 、贵州、福建、湖北等地，已经在逐渐取消核定征收政策。

02

核定征收是什么？

税局为什么会严查？

一、什么是核定征收？

核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

二、税局为什么会严查核定征收？

1、核定征收管理风险巨大

核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。

核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！

2、造成税款直接流失。

3、造成下游企业计税基础减少

主要途径有2个：

4、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

03

警惕！利用核定征收筹划风险巨大！

操作不当小心被查！

一、虚开发票

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。

A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！

二、转移利润

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

三、隐匿收入

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。

A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。

四、对税收优惠的影响

核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

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关于核定征收

企业这9种情形将被严查

取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人，奉劝赶紧收手吧！

注意了，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：

税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

附：查账征收和核定征收的区别

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂