茅台的各种税

关于白酒企业的各种税（增值税，营业税金及附加，企业所得税），我之前是有点搞不太清楚的，周末的时候翻了些资料，又在网上查了查，感觉基本捋清楚了。

首先看看增值税，这个税名义上是价外税，税率13%，但是目前我们购买商品的时候，经常说的是含税价。以茅台为例，500ml飞天茅台出厂价969元是包含增值税的，具体计算方法是：969/（1+13%）* 13%=111.5 元。其中的含义是，茅台公司每卖出一瓶茅台，111.5元是直接替国家收的，剩下的857.5元才能计入营业收入。那么如果使用营业收入计算增值税怎么算呢？因为增值税是不计入营业收入的，所以增值税是营业收入的13%。还是以茅台为例，2020年年报中的营业收入为949.15亿元，那么增值税是：949.15 * 13%=123.4亿元。

搞清楚增值税，下一步是看营业税金及附加，这里面包含消费税，营业税，城市维护建设税，城市教育费附加，地方教育费附加，价格调节基金。其中消费税是大头，消费税含2部分：一部分是从价税，可以按照营收的12%计算；另一部分是从量税，0.5元每500ml (这点金额非常小，后面的计算忽略）。还是以茅台为例，2020年度的消费税是：949.15 * 12% = 113.9亿元。如果是单瓶飞天茅台的消费税，计算方法是969/（1+13%）* 12%=102.9元。

顺便说一下上面的其他几项税（城市维护建设税，税率7%; 城市教育费附加，税率3%; 地方教育费附加，税率2%），营业税和价格调节基金就更少了，直接忽略。这几项税的征税基础是增值税和消费税。增值税和消费税知道是怎么回事，也知道怎么计算了，这几个税的计算非常简单。直接是用增值税和消费税的总和*12%，算下来，在营收的3%左右。

最后是企业所得税，茅台的税率是25%，这个是以利润总额为征税基础，2020年茅台的利润总额为662亿元，企业所得税为662×25%=165.5亿元。这个数字和财报上公布的166.7亿元差异，主要是递延所得税的影响。

以后看其他公司的报表时，也可以比较一下不同公司税种及税率的差异。$贵州茅台(SH600519)$ $五粮液(SZ000858)$ $泸州老窖(SZ000568)$