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今天我将分享五个筹划方案，帮助大家更好地理解劳务所得和生产经营所得的纳税问题。

首先，我们可以将个人劳务报酬转化为企业所得税，从而实现税负的降低。这种方法需要满足一定的条件，我们可以进一步探讨。

我们都知道，除了工资薪金所得外，劳务报酬按照三级超额累进进行预扣。也就是说，从20%到100%的税率进行预扣，每次收入不足4000元时，直接按照800元预扣。无论劳务报酬发放的金额是2000还是3000，都会直接扣除800元。如果每次收入超过4000元，则直接预扣20%。当然，如果收入更高，还可能有30%、40%的预扣标准。具体细节可以在网上或税法书籍中查看。

特别要注意的是，特别特许权使用费和稿酬所得也是个人综合所得汇算清表中的科目。这些项目的筹划思路与劳务报酬相似。

接下来，我们来看一个例子。假设居民个人张某于2022年入职，每月可减免5000元。这是起征点，三险三险一金等扣除为4500元。同时，双胞胎可以由夫妻中的任意一方扣除。

假设教育附加由张某扣除，没有其他扣除。那么，2022年每月应预缴的个人所得税是多少呢？按照工资薪金的计算方法，第一个月的收入为3万元，发放3万元，支付3.6万元。按照3%的税率计算，应纳税额为555元。

同样的道理，第二个月累进后，应纳税额为当地税率减去第一个月已代扣的个人所得税，即第二个月应补扣625元的个人所得税，第三个月应补扣1.85万元的个人所得税，即随着收入的增加，累计的代扣税率会越来越高，个人所得税也会越来越高。

因此，工薪阶层的纳税成本尤其是管理层和中产阶级，由于收入高，纳税负担较重。如果用劳务的方法，张某与公司合作，那么每个月预扣预缴个人所得税的数额是多少呢？按照劳务报酬所得的预扣标准和预扣方法，3万元需要扣除20%的折扣，即应纳税所得的80%乘以30%的扣除率，再减去速算扣除法，每个月应预扣5200元。

这样一来，第一个月的预缴额会更高，第二个月和第三个月也是如此。因此，劳务报酬的纳税成本相对较高。因此，如果员工的收入较高，最好先入职，再从事工作，这样比直接以劳务的方式支付呆头呆脑的税款更轻松一些。尽管如此，这种方式仍然很沉重。考虑其他方法。

第二个案例是，朱先生是讲师、主播或演员等高收入兼职人员。目前上半年，主播的收入也很高。除了那些头部主播，许多人的年收入都在几十万、一百万或两百万之间。这些人经常外出培训、直播或表演，因此他们必须按照劳务所得纳税。

如果以个人身份从事这些活动，他们只能按照劳务报酬纳税。如果朱先生在2021年获得100万元的劳务报酬，成本为50万元，其中包括出差的住宿等费用。

按照劳务报酬的标准，朱先生的综合收入应纳税10万元。除了100万元，其他收入应纳税10万元，因此朱先生需要进行年度汇算并缴纳22.9万元的个人所得税。由于朱先生是以个人身份从事这些活动的，因此不涉及企业所得税和增值税。

如果朱先生注册为公司，公司将根据收入规模确定是否为小微企业，并支付朱先生的工资和生活费。根据昨天的讲解，许多与经营相关的支出都可以在企业所得税税前扣除。这样，朱先生的个人所得税将只有10万元，其余收入将按照其他收入计算，个人所得税为0.75万元。100万元的收入变成了企业，成本为50万元，企业所得税为1.25万元。

当然，企业需要缴纳增值税，如果开发票，则为3%的增值税，如果不开票，则为1%的股票。这样，整体税负将由原来的个人承担变为20.9万元，节税率高达91%。

因此，对于一些营业收入较小的企业，最好使用企业主体来承担业务，以降低整体税负。有人认为企业所得税缴纳后仍需再次缴纳个人所得税，这岂不是重复征税？其实，对于收入较高的人来说，可以在公司主体中列支，不必将资金取出消费。因此，对于收入较低的人来说，使用小微企业的税收优惠是一种可行的选择。总的来说，对于收入不超过300万的人来说，建议使用小微企业的税收优惠，因为这种方式税负较低。以上是分享的第一个案例，希望对大家有所帮助。