从3月1日开始，2022年度综合所得汇算清缴正式开始。与往年一样，年度综合所得汇算清缴其实就是通过汇算对纳税人之前预缴的个税进行一次“多退少补”。今天凌晨，已经有网友在朋友圈展示了自己的退税申请，对于高达万元的退税直呼“真香”！虽然退税万元只是极个别现象，但是通过汇算申报，的确一些纳税人可以领到国家的“退税红包”，而另一些人则需要按期补税。那么究竟谁能申请退税谁该补税？
如何计算自己该退税还是该补税？
根据规定，如果2022年度已依法预缴个人所得税，且年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元或者年度汇算需补税金额不超过400元的纳税人，可免予办理年度汇算。此外的纳税人都应依法进行年度综合所得汇算清缴。
所谓年度个人所得汇算清缴，是指对居民个人（纳税人）一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（即综合所得）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。需要注意的是，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。
如果你觉得这段话有些难以理解，那么不妨按照这个公式进行计算：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
如果所得数额为正数，那么意味着你去年预缴的个税不足，需要补税；如果所得数额为负数，则是你去年多预缴了个税，可以申请退税。
不过需要提醒的是，根据有关规定，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过 12 万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过 400 元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。如果多预缴了税款，申请退税是纳税人的权利，无论多小的税款，都可以办理年度汇算申报并申请退税。当然，如果纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算申报。
全年一次性奖金按月换算税率单独计税
在计算2022年个人年度收入的时候，往往会遇到年终奖等一次性奖金的问题，对此税务部门有专门的优惠政策：全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税。据悉，目前该优惠政策的执行期限已经延续至2023年底，因此在申报2022年度汇算清缴时，依然可以享受该政策。也就是说，如果你有年终奖，可在单独计税或者全部并入综合所得计税之间做出选择。由于不同的计税方式会影响纳税金额，大家可以通过个税APP，按照两种计税方式都操作一下，比较一下哪种计税方式对自己更合适。
6月30日前该报未报将面临处罚
根据国家税务总局发布《个人所得税综合所得年度汇算办税指引》，居民个人应在每年6月30日之前完成上一年度的“个人所得税综合所得汇算清缴”。未应该申报而未在规定期限内完成汇算清缴的纳税人，
根据税法规定，如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。但如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第62条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法第64条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
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文/北京青年报记者 张钦
编辑/樊宏伟
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