未来五年税务律师将来自哪里？

一、目前的税务律师来源

目前具有注册会计师或者税务师资格证书的税务律师主要有以下两类来源：一是财经类毕业生，二是法学类毕业生。财经专业的学生本科毕业后参加司考或者法考，再从事税务律师职业。这部分税务律师大部分具有在企业、中介机构的一线财税实务经验，或者曾在税务局任职，但是法律实务经验特别是律师诉讼经验比较欠缺，法律素养需要进一步提升。法学专业的毕业生往往在从事律师职业（包括公职律师）后再考取税务师或者注册会计师资格证书，而现阶段这些律师大部分比较缺乏涉税实务经验。其原因主要有两个，一是没有机会接触涉税实务案例或者没有涉税法律业务的案源，二是没有时间研究专业复杂的涉税问题。

二、对未来税务律师的预判

根据目前的法考制度，2018年4月28日后入学的全日制本科生，只有法学专业本科生或者法硕生才有资格参加法考，这意味着未来00后的财经类应届本科毕业生无法参加法考，由此推断未来税务律师的来源大部分应该是00后法学院毕业生。

未来五年从财经类职业转型做税务律师的人群主要分为两类：一种是已经具有法律职业资格但在企业或者中介机构执业，再转型做律师。根据笔者多年观察，这类人群一般40岁左右（75后-85后）居多，财税经验丰富但是职场发展上升渠道受限，随着地产行业的大裁员，或许有一批这样人才涌入到税务律师行业，但是人数不会很多。另一种是没有法律职业资格但是已经具有注会或者税务师证，普遍年龄在30岁上下。大部分90后的居多，还处于考证的黄金年龄，是考三师的主力军。但是再过五年后，考证的90后会越来越少。

现在年轻、高素质的财税咨询师，无法在税务师事务所或者会计师事务所长期稳定下来，本质原因在于财经毕业生的职业规划只是把税务师事务所或者会计师事务所的工作经历当作跳板，他们的职业目标是大企业的财务总监，因此税务师事务所、会计师事务所或者财税咨询公司留不住人才。而律师行业恰好相反，法学院毕业生的首选工作是律师，哪怕是在企业从事法务工作或者任职法官多年，也有想回律师行业做律师的梦想。因此律师行业这几年高速发展，年轻人不断涌入这个行业。行业竞争非常激烈，导致年轻律师都在考虑专业化方向，而涉税法律服务市场是他们进行专业化转型的一个不错的领域。

综上所述，从税务律师的快速成长而言，最优模式应该是以法学院毕业生为主，再积累两至三年的财税经验。这也符合涉税服务业务发展的趋势，也是留住财税人才的方式。

三、对青年税务律师成长计划的设想

（一）假设前提

首先需解决税务律师起步的生存问题，让他们渡过职业发展前几年的瓶颈期才会在律师行业深耕。笔者对于青年税务律师成长计划的设想，基于几个假设前提：

1、应届法学院毕业生在校期间考过法考，最迟要在8月份拿到法律职业资格证，最快也要等到毕业后10月份才能拿到实习律师证，但是大部分毕业生是在毕业一年内拿到实习证。

2、笔者观察到30岁律师（或者执业三年以上）律师普遍存在无无法静下心系统学习财税理论知识，特别无法全身心备考税务师考试的，即便考过税务师，由于无法生计问题或者住房贷款压力问题，无法全身心投入研究涉税实务问题，而最终纷纷放弃该领域。

（二）青年税务律师成长计划

1、打好财税基础理论知识

毕业之前，让有志于从事税务律师行业发展的法学生，树立一个专业化的发展思路，最关键的是明白考取税务师或者注会资格证书是树立专业形象的捷径。从5月开始备考税务师，直到11月参加税务师考试或者8月注会的【税法】科目，用6个月时间学习税法理论知识，确保能考过税务师的【税法一】【税法二】【涉税服务实务】或者注会的【税法】，同时学习基本财会知识，至少具备初级会计师的理论知识。总之，通过6个月近1000小时系统化学习，基本上打好这方面基础知识。

2、积累实务经验

有财税理论知识的专业基础后，进入专业财税法团队或者专业税务律师事务所，进行为期三年的财税法实务和法律实务训练，主要围绕以下几个方面的训练，分为几个大方面：

（1） 法学方面的训练

主要内容是跟财税法实务密切相关业务。一是行政法思维训练，学习各种行政法案例，并进行相关实操。这类案件对于很多法学院毕业生而言是陌生，毕竟刚出校门，还无法理解整个行政法或者行政机关运作方式。二是对公司法的学习，以股权类法律以及上市公司的相关法律，以及破产法基础知识等。三是每年完成几个其他法律类型案件，特别是民商法类。

（2）财税类实务训练

考过初级会计师或者税务师的【财务与会计】科目，熟悉会计分录基本原理并学会应用，重点应用项目，第一年能够独立完成一两家企业的账务处理，并做好企业所得税的汇算申报工作。协助做纳税审核服务工作，主要是企业所得税汇算清缴，土地增值税鉴证，以此来熟悉税收实体法。EXCEL工具熟练掌握，能够协助税务师事务所的税务师或者项目经理，做纳税审核工作，跟班实务一年，预计500小时。预计两个报表周期。

（3）综合实务训练

学习税收类程序法，主要是跟征管法有关的程序法知识。比如通过研究相关涉税判决案例，做相关课件PPT，咨询问题方式，完成实践。跟着指导老师参与涉税争议案件处理，完成文书写作。跟着团队，做税收筹划或者税务合规方案设计等，学会数据模型测算。会收集涉税资料，独立完成涉税疑难问题的咨询。完成税务专项服务项目，例如，税务并购重组的方案，并指导落地实施。还有其他方面训练，比如国际税收业务，如转让定价等。