征税范围的一般规定及税率

（一）基本征税范围

特殊销售货物（居民生活直接相关的9%）：粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜。

零税率：（1）出口货物；

（2）国际运输服务、航天运输服务；

（3）向境外销售完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。（标志：高科技产业）

（二）销售服务的具体征税范围：

1.交通运输服务（税率9%）

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务——陆路运输服务。

（2）水路运输的程租、期租业务，属于交通运输服务——水路运输服务；光租属于现代服务——租赁服务。

（3）航空运输的湿租业务，属于交通运输服务——航空运输服务；

干租属于现代服务——租赁服务。

（4）运输逾期票证收入，属于交通运输服务。

（5）无运输工具承运业务，属于交通运输服务，经营者以“全额”作为销售额。

2.邮政服务（税率9%）

备注：邮政代理服务属于邮政服务。

3.电信服务

分为基础电信服务和增值电信服务（税率分别为9%、6%）。

备注：卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。

4.建筑服务（税率9%）

（1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属于建筑服务——安装服务。

（2）物业服务企业为业主提供的装修服务，属于建筑服务。

（3）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务，如果不配备操作人员，属于现代服务——租赁服务。

5.金融服务（税率6%）

（1）贷款服务：包括因占用资金、拆借、货币资金对外投资而取得的“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”等合同中明确承诺“保本”的投资收益、固定或保底利润，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。

备注：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

（2）直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。

备注：基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（收回本金），不属于金融商品转让，不征收增值税。

6.现代服务（除租赁9%服务以外，其他均适用6%税率）

（1）研发和技术服务。

备注：工程勘察勘探服务属于此项目。

（2）信息技术服务。

（3）文化创意服务。

备注：广告服务，包括广告代理、广告的发布、播映、宣传、展示等。

（4）物流辅助服务。

备注：收派服务属于此项目。

（5）租赁服务（有形动产租赁适用13%税率，不动产租赁适用9%税率）。

备注：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租用于发布广告，属于经营租赁；车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等属于不动产经营租赁。

（6）鉴证咨询服务。

备注：翻译和市场调查服务属于此项目。

（7）广播影视服务。

备注：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播（含放映）。

（8）商务辅助服务。

备注：武装押运服务，属于此项目中的安全保护服务；拍卖行受托拍卖收取的手续费和佣金，属于此项目中的经纪代理服务。

（9）其他现代服务。

备注：为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，属于此项目；对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，属于此项目。

7.生活服务（税率6%）。

备注：提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品；纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，属于餐饮服务。植物养护服务属于其他生活服务。

（三）销售无形资产

无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（包括单独转让土地使用权）。

备注：除转让土地使用权适用9%税率外，其他均适用6%税率。

（四）销售不动产（税率9%）

转让建筑物或者构筑物时一并转让土地使用权的，按照销售不动缴纳增值税。