律师事务所应该如何确认预收律师费的收入？

最近一段时间有好几位律师事务所财务同行咨询下面的问题，具体要如何进行财税处理？

一、律师事务所收到当事人的律师费100万，但是案件还没有办结，而且很可能也会产生退款，所以律师事务所还没有开发票确认收入，只好归入预收账款科目，导致预收账款科目金额过大，税务系统比对报表后，就怀疑律师事务所是否存在隐瞒收入的情况。

二、律师事务所委托合同约定应收当事人的律师费100万，虽然案件没有办结，但由于当事人的要求，先支付了50万元律师费，并开具发票金额100万，后来由于案件结算，最终当事人不需要再支付律师事务所50万元，导致律师事务所多开了50万元发票金额，当事人又不配合发票退回重开。

三、律师事务所委托合同约定应收当事人预存的律师费100万，律师事务所根据办案进度产生的费用与当事人分期结算，并以结算金额为发票开具的金额，案件完结后，如果预存的律师费有结余，则退回当事人，不足部分还得补付给律师事务所。

同样一项业务（通常是大案件），实务中会计有上述三种处理方式（注：上述处理方式是真实存在的），显然第1-2项的处理方式给律所带来了涉税风险，而第3项的处理方式是最合适的。

为什么说第3项最合适的做法呢？账务处理又要怎么做呢？假设律师事务所为一般纳税人。

首先进账的100万元，不属于预收款，只是当事人的预存金，只有结算开具发票时确认收入，直到整个案件结算完。

其次是会计处理，具体分录如下：

1、收到当事人预存金时：

借：银行存款 100万

贷：其他应付款-当事人预存金 100万

1、分期结算开具发票时：（假设分四次结算，每次21.2万元）

借：其他应付款-当事人预存金 21.2万

贷：主营业务收入 20万

应交增值税-销项税额 1.2万

3、后面3笔开票时分录同上。

4、退回结算余款15.2万元时

借：其他应付款-当事人预存金 15.2万

贷：银行存款 15.2万

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Vivian_Lin 编辑于2023年2月21日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后私信咨询。