审计总结：应交税费资料清单（常见举例）

之前丸子给大家分享过普华永道审计前辈吕新建老师《审计必备》教程实务篇中有关增值税明细科目的讲解，内容比较细化，感兴趣的审计&财务人可以查看之前的一期推文（详情戳审计实务：增值税的会计处理）。

大家在备考CPA的时候或许听过这么一句话：税法如“碎”法。因为牵扯到“税”，它的难点不在于难理解，而是细节零碎的内容较多。同理，具体到我们审计实务中，税费底稿也很琐碎。税费的审计主要把握两点：

①了解被审计单位有关税收优惠政策

②核查应交税费期末余额以及本期发生额的真实、准确和完整性

一切审计资料的获取也都是以以上两项内容为出发点展开的，与税费相关的资料有很多，下边就来大致说说应交税费常见审计资料清单（举例仅供参考，欢迎补充~）

（1）被审计单位审计年度享受的税收优惠政策说明（关注政策有效期）、相关的批复

（2）纳税申报表及地方税收政策(车船使用税、城建税、耕地占用税，教育附加费等)、完税证明、所得税汇算清缴报告

（3）研发费用、坏账核销、资产盘亏及报废等税务局备案文件（若涉及）；

（4）税务代理机构专业报告（若涉及）

✳注：如果被审计单位适用特定的税收优惠或降低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效；连续接受委托时，关注其变化情况。像车船税、房产税等的测算还需要获得被审计单位自有车船数量、吨位等信息，以及自有房屋建筑面积、造价等信息（资料的搜集一切以税法的计税原理为依据去相应索取）

关于进出口方面资料

进口：抽查重要进项税发票、海关完税凭证等，并与纳税申报系统核对。

由于涉及税费的文件比较多，做相关底稿的审计小伙伴主要就是要搜集好相关资料，做好检查、计算与核对，并复印存档。一般项目经理在分配底稿任务的时候，会把“应交税费”分配给学过CPA税法或者是学过初级经济法的同学，总之没有一点税法知识储备，这个科目底稿很难开。大家在做项目的时候，可以借助国家税务总局官网和税屋网里的一些内容了解权威的税收政策和实务问答。

其实大部分审计人不会开税费底稿的原因在于没能从考试学习思维转化为工作思维——给一道税法的题目会做，但是看到底稿里的一张张程序表，两眼一抹黑无从下手。

建立审计思路是开展审计工作的前提，审计的工作方法论说白了就是找资料—看资料—测算/分析。题目中的业务事项、税基、税率，这些内容需要我们在实际工作中找相关基础资料，找到资料就相当于找出了题目中的已知条件，接下来就检查、分析、测算就行，必要的时候结合询问沟通。

本期所讲内容仅涉及常见审计资料清单，当然实务中应交税费底稿还有很多细节和知识点要注意的，比如企业将存货用于投资、分配、赠送，增值税该怎么处理…毕竟税法是独立于会计的另一门学科啊…

关于税费审计相关内容，吕新建老师在审计必备中的审计实务篇与底稿操作篇都有详细的讲解。

增值税实务篇中，在简要讲解增值税的征税逻辑的基础上，梳理了增值税相关的核心的相关征税要点；结合增值税纳税申报表梳理了增值税的纳税申报及计算逻辑，然后再过度到核心内容。

其中还重点讲解了财会2016第22号文中有关增值税的会计处理和增值税相关的财务报表的列报，最后简单讲解了出口退税的原理和会计处理。

在消费税实务篇中，讲解了简要征税规定、会计处理及纳税申报表的逻辑；小税种部分则是在两税的基础上，重点讲解了城建税和教育费附加的征税规定，以及“进口不征、出口不退、免抵要交”的原理。

除了硬核的实务内容外，还有底稿操作的讲解，相信大家听完之后会知原理、懂操作，彻底的把税法中的这块难点内容打通。感兴趣想提升的小伙伴，不要错过~