将房产“有偿租赁”给自己公司使用，需要缴纳什么税费？

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案例：张三准备开办一家咨询公司，由于经营需要经营场所，张三决定把拥有的房产进行“有偿租赁“租给公司使用，这个租赁行为需要缴纳什么税费？

一、个人所得税

（1）政策依据

①根据《个人所得税法》相关规定，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20% 的费用，其余额为应纳税所得额。个人所得税适用比例税率， 税率为20%。

②根据《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》第二条第（一）款规定：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

（2） 政策解析。

通过对以上政策的分析可知，张三如果租赁给公司的是非住宅类房产，那么应按财产租赁所得，缴纳个人所得税，适用20%的税率。如果租赁给公司的是住房，则取得租赁所得减按10%的税率征收个人所得税。

二、增值税

（1） 政策依据。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳增值税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第三条规 定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2） 政策解析。

张三将自己购买的房产“有偿租赁”给公司使用，应按规定缴纳增值税。但是，对于月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

三、土地增值税

由于张三是将房产提供给公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳土地增值税。

四、房产税

（1） 政策依据。

根据《房产税》相关规定，个人出租的房产，不分用途， 均应征收房产税，按12%的税率，从租计征。

《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）款规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

（2） 政策解析。

通过对以上政策的分析可知，张三如果租赁给公司的是非住宅类房产，那么应按12%的税率，从租计征房产税。如果租赁给公司的是住房，则按4%的税率征收房产税。

五、 契税

由于张三是将房产提供给公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳契税。

六、印花税

（1） 政策依据。

根据《印花税暂行条例》相关规定，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（二）款规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（2） 政策解析。

如果张三提供给公司使用的房产为住房，那么根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。如果张三提供给公司使用的房产为非住房，应按财产租 赁缴纳印花税。

七、城镇土地使用税

（1） 政策依据。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

根据《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15号）的相关规定，个人所有的居住房屋及院落用地，土地使用税的征免税，由省、⾃治区、直辖市税务局确定。

《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）款规定，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

（2） 政策解析。

如果张三出租的是住房，不区分用途，根据相关规定均免征城镇土地使用税。

如果张出租的是非住房，那么应根据土地使用证面积 或实际占用面积，以房产所在地土地使用税标准进行纳税。