你应了解的固定资产管理漏洞

固定资产审计是审计的一项重点内容，部门预算执行审计、经济责任审计、内部审计等审计项目，都离不开固定资产审计，所以，必须掌握好固定资产的审计。

固定资产审计通常会存在的一些主要问题：

一、账实不符、账账不符，账卡不符。

（一）财务人员责任心不足，业务素质较低。一是在单位新购置固定资产或处置、盘盈盘亏固定资产时，没有及时登记增加/减少固定资产账，会计核算不规范；二是只登记固定资产会计账而不登记固定资产信息系统实物账、卡，或是只登记固定资产信息系统实物账、卡而不登记固定资产会计账，这完全就是责任心的问题；三是固定资产没有定期进行清查盘点，造成了资产不实，家底不清的问题出现，具体表现为账实不符、账账不符，账卡不符。

（二）出借资产没有经过资产管理部门审批，直接对外出借，导致固定资产流失。

（三）历史遗留问题难以解决。很多单位都有历史比较久远的资产，他们形成的时间比较长，而单位一直存续，换了一届又一届的领导人员和财务负责人及资产管理人员等，由于经手的人比较多，而且时间跨度又长，交接工作也不细致，最后就形成了对长期且具有历史的固定资产谁也讲不清楚的历史遗留问题，资产流失存在重大风险。

二、购置资产、处置资产等环节审批程序不规范。

（一）购置资产没有纳入预算管理，形成无预算购置资产问题，也没有经财政部门审批。

（二）超过一定额度的固定资产采购，没有经过集体会议进行研究决定，或经过集体会议进行研究决定，但是由于考虑不充分，没做好可研，导致重大资产购置决策失误，形成损失浪费的问题。

（三）达到一定额度的固定资产采购，采取化整为零的形式，去规避政府采购或公开招投标。

（四）大额、重要固定资产处置手续不合规，没有按规定的程序向财政资产管理部门提交处置审批资料，未经财政资产管理部门审批，单位自行决策处置资产。对于需要进行评估的资产，处置时没有进行评估也没有进行公开，随意变卖处置资产，造成国有资产损失。

三、资产管理不规范，内控制度不健全不完善。

（一）单位没有建立健全固定资产管理制度。资产的购置、保管、使用、清查盘点等事项缺乏制度规范管理和运行。

（二）没有履行台账登记制度。固定资产从购置、领用、使用、退还、处置等环节，都没有做好详细的台账登记，导致多少资产仍存在已掌握不了真实的数据，造成资产流失风险。

（三）财务部门和资产管理部门没有及时沟通交流，导致双方登记账簿时间延时，久而久之，就造成了账簿和实物数量或账簿的固定资产卡片数量不一致。

上述存在的问题，就是单位对固定资产管理的一些漏洞，需要及时堵塞，加强固定资产的管理，建立健全内部管理制度，提高业务人员的责任心和综合素质，减少固定资产损失风险。