海关稽查中财务、税务和外汇的核查要点

活动概况

2022年10月17日，锋信环球举办“海关稽查中财务、税务和外汇的核查要点”Webinar，我们邀请了北京海润天睿律师事务所的郝老师。郝老师的专业领域为贸易合规、海关法、出口管制与制裁、贸易救济等，具备海关监管、国际经济法、会计学等相关教育背景。曾在海关系统工作多年，并先后在国内多家红圈律师事务所从事海关、出口管制和制裁、贸易救济等国际贸易法律及合规业务。

在一个小时的活动中，郝老师介绍了海关稽查、财务核查要点、外汇核查要点和税务核查要点。

内容回顾

一．海关稽查概述

首先，郝老师介绍了什么是海关稽查。海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内以及其后的3年内，依法对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性、合法性和规范性。

海关稽查的主要内容总体包括涉税类、涉证类和涉检类，稽查的实体包括：进出口价格、商品归类、原产地、加工贸易、减免税货物管理使用，以及其他特殊类型业务。

从程序上说，海关稽查主要分为：稽查通知、开展稽查作业、书面征求意见和做出稽查结论几个阶段。

二. 财务核查要点

进出口业务背后的贸易实际有很多类型，买卖、租赁、免费、修理等等。绝大多数进出口活动都会引起资产变动和资金移动，改变企业的财务状况，并在经营成果中有所体现。财务记录主要包括资产负债表、利润表和现金流量表，海关稽查核心的抓手就是财务记录。

海关财务稽查涉及到的主要科目见下表：

郝老师针对海关财务稽查，给企业提出了如下建议：

三．外汇核查要点

绝大多数进出口活动都伴随着外汇资金的变动移动。郝老师认为，海关监管和外管局监管是相统一的。目前我们国家在经常项目下的外汇收支按照货物贸易和服务贸易进行分类管理。货物贸易下的外汇收付对应货物进出口收付汇。服务贸易下的外汇收支包括特许权使用费、佣金、运保费等。外汇收支数据是海关开展风险分析的重要支撑。

为有效实施外汇收支和申报管理，国家外汇管理局建立了一套完整的“涉外交易收支分类代码”体系，将经常项下和资本项下的所有涉外交易收支做了分类。这一分类也帮助海关能够有效开展风险监控和分析。

从海关稽查的角度来看，在外汇方面比较常见的问题为：贸易方式错误、外汇收支代码错误、个别代码金额较大、外汇与业务不符、其他外汇问题。

四. 税务核查要点

在这一方面，郝老师主要针对转移定价进行了探讨。

转移定价的三大冲突为：

转移定价的两大特征为：特殊关系和独立交易原则。海关和税务在特殊关系、比较基准和估价方法方面都存在差异。

以上是本次Webinar的精彩内容。如果大家希望了解更多有关海关稽查的问题，也可以关注锋信环球将于12月15-16日举办的第七届中国海关与税务峰会。

大家也可以通过锋信官网和公众号了解后续课程，期待大家的参与。我们也将持续带来海关政策法规资讯，欢迎大家关注。