企业所得税征税对象及税率

企业所得税区别于间接税的增值税、消费税和关税，是直接税。间接税可以转嫁给第三者，而直接税是纳税人直接负担的税收。

国内登记注册的企业缴纳企业所得税，那么国外的企业呢？就得区分开来。居民企业（❶国内设立❷国外登记注册但实际管理机构在国内）境内外所得都要缴纳企业所得税。➠➠➠非居民企业（国外成立而且实际管理机构也没在国内），❶国内有管理机构且与发生在境外的所得有关联的，就境内所得、关联所得都交企业所得税。❷其他没关联的以及境内没机构的就只缴纳境内所得。

布树云制作了一个表格，辅助大家分辨分辨所得发生地在哪，就可以判断按哪里的政策来缴纳企业所得税。如下：

所得类型

所得来源地

销售货物

货物交易所在地

提供劳务

劳务发生所在地

财产转让

转让不动产

不动产所在地

转让动产

转让动产的一方或场所所在地

转让权益性投资资产（股票、证券投资基金、股票型基金）

被投资（被持股）企业所在地

股息红利等权益性投资所得

进行分配的企业所在地

利息、租金、特许权使用费所得

支付的一方或场所所在地

利息租金、特许权使用费这些按合同约定确认收入（租赁期跨年且当期一次性支付的可分期均匀确认）

股息红利等投资性收益免征所得税，在做出分配日期确认收入。

转让股权收入，在转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入（不是付款）。这个收入不可以扣减被投资企业未分配利润等股东留存收益分配金额。

企业所得税收入确认范围除了上面几项以外还有❶捐赠收入❷资产溢余❸逾期未退包装物押金。❹肯定不还的应付账款❺确认坏账损失后又收到的款项❻债务重组收入❼补贴收入❽违约金收入❾汇兑收益(汇率差)。

那么税率是多少呢？国外有的实行累进税率，但是我国现行的是比例税率。

❶25%➠居民企业、有境内机构的非居民企业所获得的与境内机构有关联的境内外所得。

❷20%(实际10%)➠境内没场所但是境内所得的非居民企业，有境内场所但所得和场所无关的境内所得的非居民企业。

❸20%➠符合条件的小型微利企业。

❹15%➠国家重点扶持高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业、符合条件从事污染防治的第三企业、在西部地区的鼓励类产业、海南自由贸易港且实质运营的企业。

❺10%➠国家鼓励的重点集成电路设立、软件企业，前五年免征所得税，后面按10%征收。

好啦，今天的分享就到这里了，各位看官，且听下回分解