7天变成个体户税务高手–第5课时–多个个体户汇总申报

梁小说税：7天变成个体户税务高手！

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hello大家好，我是梁小说税。今天继续学习7天变成个体户税务高手！第7天：个体户基本税务内容简介。第2天：增值税和附加税核算和申报。第3天：经营所得的个税–上。第4天：经营所得的个税–中。第5天：经营所得的个税–下。第6天：工资、社保、住房公积金核算。第7天：印花税、残保金、工会经费核算。

如果一个老板有多个个体户店如何处理？答案：需要汇总，结果可能会多缴纳个人所得税。如果需要汇总，从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，纳税申报表(C表)。如果一个老板有多个个体户店如何处理？如果雷要汇总，选择哪个地方汇总？并报送C表。填写报表名称：C表。

假如说河北也有浙江也有天津也有上海也有个体户，可以选择其中的任意一处进行汇总，并没有要求一定要选择哪里选择，其中一个就可以并报送的是C表。

来看一下C表有汇总地和非汇总地。汇总地就是选择向其中的一个税务机关投送的地方，假如说选择北京，就把北京的个体户的名称，纳税人识别号，还有投资者应投资者应纳税所得额填进去非汇总地的就是其他地方的个体户的应纳税所得填进去就可以了。大家要了解一下汇总规则是什么？总体的规则就是定期定额的也就是双定户不参与汇总，其他都要参与汇总。

其他汇总也是分为两大类：查账的和核定的。查账征收的肯定要汇总，核定的就是核定应税所得率，核定应纳税所得额，还有税务机关认可的其他方式都需要进行汇总。这里面双定义户为什么不参与汇总？因为双定义户是在企业版的电子税务局的金三核心征管系统通用模块申报的，而其他查账还有其他核定征收方式都是在自然燃电子税出局的，扣脚端或者外部端进行申报的。他们申报的渠道不一样，所以暂时在电子税务局通用模块申报的双定义户是不参与汇总的，这一点大家一定要了解。

取数的规则是什么？我们来看一下。取数的规则是取每个个体户的应纳税所得额，而不是每个个体户的利润。因为应纳税所得额可能有加加减最通俗说可能有个体户有有招待费的调整，这个数可能一般情况下可能会比利润大，所以取的是应纳税所得额也不。

强调一遍就是核定的个体户取数规则则是取自b表的第六十二行，路子和定的个体户直接取自a表的第十九行，因为a表是不参与汇算清缴的，故布表不需要填写，所以核定的个体户直接取自a表的第十九行。

而查账征收的个体户有汇算清缴，所以取自b表的第六十二行。这点大家要了解，知道查账征收的填表顺序，先填a表再填b表，b表就是汇算清缴c表，就是有多个个体户就要填保没有，就不用填核定征收的。

先填写a表，它不需要填写b表。如果有多个个体户再填一个c表就可以，大家一定要了解查账和核定征收的填表顺序。

来看一下，这是个人所得额申请填c表，里面有汇总地非汇总地的投资者应纳税所得额。来看 a 表填取自哪？a 表就取自经营所得的第十九栏词，应纳税所得额取自是表的数。如果个体户是核定征收的说，双订户除外就取自第十九行。

如果查账征收的一定要取自b表第六十二行的数据，一定要清楚核定的取自a 。查账的曲子B表，来看一下案例。

梁小说税。

举例6：假设张老板有2个个体工商户甲和乙，乙应纳税额=50000×10%-1500=3500。

3.全部应纳税所得额=3万+5万=8万。

应纳税额=80000X10%-1500=6500。

第二年补缴税额=6500-1500-3500=1500。

查账的曲子B表，来看一下案例。

假如张老板有2个个体工商户甲和乙一个在A省乙，一个在B省都是核定征收的百分之七和百分之八。假如甲全年是二十万，乙全年是三十万。如何进行汇总？知道A和解个体工商户甲和乙都是核定征收的核定征收的，先填A表再填C表。因为不是查账征收不需要填写B表，这一点大家要了解。

来看一下平时平常甲和乙是怎么申报的？甲和乙平常申报的就是按季度进行申报的。假如以全年算下来，甲应纳税所得额是20万乘百分七，因为应税所得额等于一点九万，就相当于是利润。相当于利润可以这样理解。

完了，再根据利润算出来假的应纳税额1万四千乘以百分之五，税率是百分之五乘以七百。乙应纳税所得额是三十万乘以百分之八，合理的应税所得率二点四万，税率也是百分之五。算出来是一万二，平常就已经甲和乙都已经缴纳完了。但是因为张老板有两个体工商户要进行汇总，而且都是核定应税所得率的不是双订户，所以都需要汇总。

全年的应税所得额就是一点四加上二点四等于三点八，三点八就三万八，三万八，咱们看。适用税率：试用税已经不超过三万到九万之间的税率是百分之十的，速算扣除是一千五，算出来应纳税所额就是三万八乘以百分之十，再减掉一千五，应该缴纳是两千三，平常第二年补税就是两千三减掉七和一千二，七百一千二就是平常甲和乙已经缴纳的，所以还需要补税来四百。

这个表格甲平常交了七千乙，平常交了一千二，但是汇总的时候应纳税所得的是三万八了，跳档了，跳成百分之十了，所以需要补税，补税的四百。这里面可能有些老板就有些疑问了，平时都核定了都缴纳完税了，为什么第二年还要补税？因为汇总以后应纳税所得额提高了，对应的税率档次和速成，公司数也提高了，像本地种原来是百分之五，现在提高的百分之十，所以需要补税，这一点老板和财务就都要注意提前规划好，要汇总可能就需要有跳档的情况。

看一下利二，利二就是甲乙，个体户都是查账征收的，假如假查账征收，纳税收入是三十万，成本费用是二十八万，利润总额就是两万。假如有不符合税前扣除的，可能就是有招待费或其他其他没取到发票的可能调整了一万，所以变成应纳税所得额就是三万，利润是两万，但取数的规则是取应纳税所得额大家了解。

以查账征收十万，成本费用六万的利润总和四万加上不符合扣除，不符合税前扣除的还是一万。调整后应当这索道为就是五万，因为甲和乙都是查账征收的，肯定是需要汇总的，汇总的顺序就是平常填a。完了是第二年的四年三月三，日要汇算清缴，填写b表，最后才能填写c表。

假设都加一个或加以个体户bb表，汇算今天表都已经填完了，假的应纳税所三万，他交了就是三万乘以百分之五的一千五，乙的应纳税所得是五万，五万乘百分之十再减速用一千五，他交了三千五，全全国的应纳税所得额就是三万加五万等于八万，汇总一起来就是八万，八万乘以百分之是一万，五应该是全年两个店累计起来应该是交六千五。

但平常交了六千五减三千五，等于一千五，最后还要补税一千五。原理刚才跟大家已经说过了，就是汇总之后是跳档，因为原来是五和十，最后跳到百分之十，差额就是原来那是五的，还有可能再要补缴，这就是补缴的原因。

我们来看一下第三，第三就是一个蟑螂，也有两个底户，一个甲一个乙甲是查量征收的，收入三十万，成本费用二十八万，利润总额为两万，不符合税前扣除的是一万，调整后应当率小额三万，另一个是核定应税所得率的百分之八，收入是九十。

那张老板如何进行？知道一个是查账征收，一个是核定应税所得率的，根据汇总规则，这两个也需要进行汇总，汇总就是甲需要填写，核定征收的乙直接填A表，B表再填写C表。而核定征收的乙直接填A表，C表不需要填B表。这样算出来假的应纳税所得额三万，应纳税所得额是七点二万。这样算出来之后合计就是跳转之后跳成了八分之二。这个时候可能更需要补税，因为之前交的不够，这本期补税就是两千七。

·第二年，这点大家了解，先判断是否需要汇总汇总之后才判断计算补缴的税额。我们来看例四，假设张老板也也是有两个个体户，一个是假查查征收的，另一个乙是定期额的。那首先判断需不需要汇总，因为乙是定期定额的不参与汇总，只剩一个假个体户。假个体户不需要汇总因为平常填写了A表，再填写B表即可了。因为只剩一个假个体户了，就不需要回走。

·第三、假如犯懒。有两个个体户，一个是核定应税所得率的，另一个是定期额。同样的规则，因为乙是定期定额的，只剩下甲了。甲只需要平常填写季度A表就可以了，B表都不用填报，更不需要汇总了。这点大家一定要了解，先判断是否需要会走，如果不需要会走剩下的就是一个，根本就不需要会走，看一下力六。

·第六、假设张老板有三个个体户，加一饼一个位于A省查账征收的，水利收入是十万成本费用十二万利润总额为负两万，不符合涉嫌政策调整完了之后，就是负二加一，还等于负一。但是因为应纳税所得额都是大于等于零的数，所以应纳税所得额就为零。

乙是查账征收的，也是查账证书的。怎么汇算清缴先判断这个老板有多少个体户，有亏损也有盈利，但申报的规则就是汇总的。纳税申报是不可以相互弥补吃亏。如果一个个体户在这里面讲他亏损了，只能用它自己进行弥补以后年度来弥补，不能用其他个体户来弥补。所以假的应纳税所得额就为零，不能填写负义是零。

完了，乙和丙都是查账征收，不是都是核定征收的，只需要把他们的金额填上就行了。这三个都是汇三个汇总起来，只不过甲位是零，这样来进行填写。这一点一定要大家要注意，亏损的不能用其他个体户的盈利来弥补，只能用以后年度的生产进行进行弥补。但结转的年限最长不能超过五年。

总结一下：第一一定要先判断是否需要汇总，如果需要汇总的话，再把所有的应纳值所得额相加，其中亏损的只能填写。应纳值所得为零不能填写负极。今天的内容就到此，谢谢大家。