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近日，我们闲言税语工作室接到一咨询：后浪公司有一家分公司，该分公司有自己的营业执照，财务独立核算，属于增值税一般纳税人。因历史遗留原因，该分公司的企业所得税没有和总公司汇总计算并缴纳，并且有相应的财产登记在了分公司的名下。现因经营需要，后浪公司打算注销该分公司，分公司名下的财产转移给后浪公司。问：该财产转移行为，分公司或者后浪公司，需要交税吗，后浪公司可否继续计提折旧？

这次我们先抛结论：不需要交税，可以按税法规定继续计提折旧。

分公司并不具有法人资格，没有独立的财产权，其财产属于总公司

《公司法》第三条规定，“公司是企业法人,有独立的法人财产,享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。”第十四条规定，“公司可以设立分公司。设立分公司,应当向公司登记机关申请登记,领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”后浪公司的分公司尽管有自己的营业执照，财务独立核算，也没有和后浪公司汇总计算企业所得税，但这并不代表该分公司就因此取得了法人资格，拥有法人财产权。所以尽管有些财产在会计核算时确认为该分公司的资产，因分公司并不具有法人财产权，这些财产仍然属于后浪公司的财产。

分公司财产转移给总公司，不属于增值税的征税范围

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”因为分公司实际上并没有财产的所有权，所以分公司的财产转移给总公司，并不是将财产销售给总公司，所以并不属于增值税的征税范围，不用缴纳增值税。

分公司财产转移给总公司，在企业所得税上不视同销售确认收入，总公司可继续计提折旧

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号，注意该文件第三条已废止）第一条规定，“企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算…… (四)将资产在总机构及其分支机构之间转移……”。所以后浪公司的分公司将财产转移给后浪公司，只是内部处置资产，不用视同销售确认收入。同时，分公司注销后财产归属于总公司，总公司可以按税法规定，继续计提折旧。

魏剑鸿，闲言税语总撰稿人，执业律师，注册税务师，广东南天明律师事务所副主任、合伙人，佛山市律师协会税务法律专业委员会主任，广东省律师协会税法专业委员会委员，广东省法学会财税法学研究会常务理事，中国广州仲裁委员会仲裁员