中国18个税种之什么是增值税？

思维导图税费知识。

大家好，欢迎观看税费知识思维导图。今天给大家讲解的是增值税。

·以服装生产为例：农民种植棉花，将收获的棉花卖给纺织厂织成棉纱。纺织厂将棉纱卖给面料厂，制作出各色棉布，棉布由服装厂买下做成服装卖给消费者。在一环又一环的商品流转过程中，纺织厂、服装厂的销售额与生产中所用投入品的购进额之间的差额就是增值额。增值税是对货物和服务在流转过程中产生的，增值额为计税依据而征收的一种流转税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税人。在我国根据年应征增值税销售额的不同，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税一般纳税人采用税额扣除法进行税额计算，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。销项税额等于销售额乘以税率，而进项税额是纳税人购进货物、劳务服务、无形资产、不动产所支付或负担的增值税额。除零税率外，目前我国增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%。

每档税率适用不同的应税销售行为，如销售或者进口货物一般都为13%。服务业则区分适用9%和6%的税率，而零税率则适用于纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。

我国增值税制度中通常对于经营规模较小、会计核算不健全的小规模纳税人采用简易计税方法，直接用当期销售额乘以对应征收率，一般为3%。增值额为计税依据，分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关，根据纳税人的应纳税额大小分别核定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。

纳税人应向机构所在地：1.机构所在地、销售地或劳务发生地。

→销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

→进口货物应向报关地海关申报纳税，在我国的增值税制度中存在不少增值税优惠项目。例如农业生产者销售的自产农产品，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，销售自己使用过的物品等项目可以免征增值税。

→同时我国对货物出口实行退税政策，对服务出口实行免税或零税率政策，提高产品的国际竞争力。