劳务派遣税率情况

劳务派遣税率情况

差额征税,指以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。征收率为5%。一般纳税人与小规模都可选择简易计税,一但选择简易计税,36个月内不得变更计税方式。

由于劳务派遣公司,主要成本为劳务人员工资成本,很难获取进项税发票。所以几乎所有的一般纳税人劳务公司都会选择差额简易计税。小规模纳税人选择差额全额简易计税后可能税负更低,但是选择差额简易计税可以开具增值税专票,对方能够抵扣。一般劳务使用单位,有明确要求,需要最低5%的增值税专用发票,所以实务中,不管是小规模、还是一般纳税人,都会选择差额征税进行账务处理。

国家税务总局深圳市税务局:根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定:“小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。”

同时根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)第二条规定:“自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。”

因此,自2023年1月1日至2023年12月31日,小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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