一起学注会（税法-消费税税目）

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一起学注会（税法-消费税税目）

【知识点】消费税税目

目前应税消费品被定为 15个税目

一、烟：

1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）

（1）生产、委托加工、进口环节征消费税

（2）批发环节 加征消费税

2.雪茄烟

3.烟丝

二、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。

酒精、调味料酒不是应税消费品。

1.不同酒适用不同计税方法：

（1）白酒：复合计税（20%＋0.5 元/500 克）

（2）黄酒、啤酒：从量计税

（3）其他酒（如葡萄酒、配制酒）：从价计税

2.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。

三、高档化妆品

包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在 10 元/毫升或 15 元/片及以上）。

不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

四、贵重首饰及珠宝玉石：

1.包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。2.各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）； 其他贵重首饰及珠宝玉石（10%）在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税；

3.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

五、鞭炮、焰火：

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油：

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。

1.航空煤油暂缓征收。

2.变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

3.纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

七、小汽车：小轿车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

1.包括：（1）用于各类乘用车（最多 9 座）；（2）中轻型商用客车（10－23 座）；（3） 改装车：排量小于 1.5（含）的乘用车底盘改装改制的属于乘用车。

2.不包括：（1）电动汽车；（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（3）车身长度大于7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客车。

3.超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格 130 万元及以上），在零售环节需要 加征消费税。

八、摩托车：包括 2 轮和 3 轮不包括：

（1）最大设计车速不超过 50km／h，发动机气缸总工作容量不超过 50ml 的三轮摩托车。

（2）气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车。

九、高尔夫球及球具：

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

十、高档手表：

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000元（含）以上的各类手表。

十一、游艇：

长度大于 8 米小于 90 米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

十二、木制一次性筷子

木材为原料且一次性使用。

十三、实木地板：

包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板；用于装饰墙壁、天棚侧端面的实木装饰板、未经涂饰的素板。

十四、电池

包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。

免征消费税的电池：对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。

十五、涂料

免征消费税的涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升。

【例题·单选题】下列不属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是（）。

A.高档美容类化妆品

B.成套化妆品

C.高档护肤类化妆品

D.普通修饰类化妆品

『正确答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起“高档化妆品”征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【例题·多选题】下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。

A.沙滩车

B.小汽车

C.高尔夫车

D.电动汽车

『正确答案』ACD

『答案解析』电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

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