1.土地收并购涉及的税?
1.1股权转让环节:所得税和印花税
所得税(较复杂,需单独篇章)
印花税:非上市公司的股权转让按协议约定总对价万分之五计收,双方都要缴纳。
上市公司股权转让按千分之一计收,仅卖方缴纳。
2.项目开发环节
分为三个阶段:
2.1取得土地阶段
契税=土地成交价*税率(一般3-5%)。
印花税=土地使用权出让合同额*万分之五
2.2建设阶段
土地使用税=土地实际占用面积*适用税额(地区不同,税额不同。一年缴纳两次,预售证取得后,不在缴纳)。
印花税=合同额*万分之五。
2.3销售阶段
增值税及附加,土地增值税,企业所得税(需单独篇章,具体阐述)。
印花税=销售合同额*万分之五。
3.缴税主体
印花税:双方都要缴纳。
其余的税,总结就是谁赚钱谁缴纳。
3.1股权转让环节
原股东把项目公司卖给了新股东,原股东赚钱,所以该环节所得税缴纳主体是原股东。
项目公司土地成本能不能抵扣股权转让环节所得税?不能,股权转让获利的是原股东,这是股权交易。项目公司土地成本是项目公司支付的,两个不同主体不能抵扣。
3.2项目开发环节
项目公司把开发房子出售小业主,项目公司获利,所以项目开发环节的纳税主体是项目公司。
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