中国现行的18大税种-资源税

一、什么是资源税？

资源税是以各种应税自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做”普遍征收，级差调节”，即:所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

二、资源税的特点

1.征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。

2.实行差别税额从价征收

2016年7月1日我国实行资源税改革，资源税征收方式由从量征收改为从价征收。

3.实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

三、资源税有什么作用？

1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争。

2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用。

3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能。

4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。

四、资源税的计税依据有哪些？

现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。具体是这样规定的：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;

纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。另外，对一些情况还做了以下具体规定：

(1)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

(2)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品。

五、资源税该怎么计算？

资源税的计算如下：

从价定率：应纳税额=销售额×适用税率

从量定额：应纳税额=课税数量×单位税额

六、资源税的征税对象和范围具体有哪些

资源税的征税对象有：在我国或我国管辖海域开发应税资源的单位和个人。

范围具体有：能源矿产（原油、天然气等）、金属矿产、非金属矿产、水汽矿产、盐类。

七、什么是资源税纳税人？

资源税纳税人是指在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。其中，单位是指国有企业集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位，社会团体及其他单位；个人是指个体经营者及其他个人。

八、资源税税率是多少？

资源税税率是原油8.00～30.00元/吨;天然气2.00～15.00元/吨;煤炭0.30～5.00元/吨;其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨;黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨;有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨;盐：固体盐10.00～60.00元/吨;等等。

九、资源税计入什么会计科目?

资源税应通过“应交税费——应交资源税”科目，计入“税金及附加”科目，具体分录如下。

　资源税会计分录

　计提资源税时：

　借：税金及附加

　贷：应交税费——应交资源税

缴纳资源税时：

　 借：应交税费——应交资源税

　 贷：银行存款

　企业自产自用应税产品应交纳的资源税：

　计提时：

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应交资源税

缴纳时：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

应交税费科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。