一、工程项目审计是什么？

工程项目审计是国家审计部门审计局或者其他机构，在竣工结算（工程审核）完成后，对该项目进行审计。对工程建设项目从立项至竣工验收各阶段的真实性、合法性、合规性和效益性进行的监督、评价和建议。

二、工程审计内容包含哪些？

工程审计根据项目立项、投资估算、工程概算、图纸设计、招投标程序及留档资料、地址勘探报告、工程审核报告（包含审核报告的最终造价是否超过概算），财务决算（财务流水、付款、工程绩效等）、工程所有技术资料等涉及项目建设的所有内容，以判定该项目在建设期是否存在违法违规。

1. 结算书。

（1）工程结算书包含两部分的内容竣工图部分和现场签证和其它费用组。

竣工图部分包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等，包含合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算。现场签证和其它费用组，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的合并在一起计价。

（2）现场签证和其它费用组。现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的合并在一起计价。

2. 工程量计算书

工程量计算书包含工程量汇总表和详细工程量计算式。工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。详细工程量计算式应注明图号、轴线位置（土建、市政适用）；工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等应在工程量计算式中一次计算。

现场签证应注明签证单号，项目内容一样但签证单号不一样的合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。

3.施工合同

施工合同包含甲方（指业主）与乙方（指施工单位）签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等。

4.竣工图

竣工图有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字；由监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来。未在图上反映的，其费用的增减，结算审核时不予调整。

5.竣工资料

竣工资料包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认。隐蔽工程验收记录：用来验证是否做了某些重要的隐蔽工程，如果没有，怀疑没有做。比如：陕西的楼地面做法图集中，均有轻集料混凝土垫层厚6cm，但是实际施工中，大部分单位没做，要验收记录，均是牛头不对马嘴，或根本没有。这样，这个垫层的费用就可以扣减了。

　6.图纸会审记录

　　必须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。

　　审计应以投标文件、施工合同、经审批的施工图、经验收的竣工图和隐蔽验收记录等工程资料，以及基本建设程序报审相关往来文件等作为开展审计监督的主要依据，并将“图纸会审”作为参考依据。

　　要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。

7.工程洽商记录

　　同意按相关的设计变更进行施工的签认意见和单位盖章确认。

　　8.设计变更

　　（1）设计变更流程。

变更有原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查签字同意的设计变更才算有效变更，重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。

（2）关注设计变更原因。

施工中承包人不得对原工程设计进行变更，因承包人擅自变更设计发生的费用和由此导致发包人直接损失的，由承包人承担，延误的工期不予顺延。在审核变更单时留意变更的主体是谁？为什么要变更？是否引起了造价的变化？

（3）关注变更的时间和费用减少的变更单

①变更前：有的变更单从时间上可以判断是在招投标过程中发生的变更。

审计处理：此种变更所引起的费用增减应反应在合同中，而不是在施工过程中，如为总价包干项目则不应调整造价。

②变更前：有些变更单并不引起造价增加。

审计处理：只是一些方案的细化与说明，审核时一定要前后推敲，仔细核对原施工图及其说明。

③变更前：有些变更单是引起造价减少的项目。

审计处理：施工方送审时不会主张，审计需有力证据来证明，从而准确确定设计变更部分的造价。

（4）关注设计变更的价款计算方法

合同中一般会约定适用或类似于变更工程的单价或总价。

问：合同中是否有适用或类似于变更工程的单价或总价？

　　答：Yes！

　　按合同已有的价格或参照类似价格的子目，要注意对于费率下浮或总价下浮的工程，特别注意变更或新增项目也应按此同等比例下浮后作为变更增加的造价。

　　问：合同中是否有适用或类似于变更工程的单价或总价？

　　答：No！

　　由承包人提出适当的变更价格，在审核时重点关注价格的套取是否与合同约定一致，取费标准也应与原投标文件即商务标中的费率一致，如果有下浮或让利的也应按同等比例下浮后作为变更增加的造价。

（5）关注变更单连续编号

有的变更单，编号为001,004,009，中间有断的。这要注意，其中少的编号，一般要么是不涉及费用的增减，要么是涉及减少费用的（设计通知取消某些项目），会故意隐瞒不报。

若施工过程中发生设计变更，需要联想到：

　　一是设计变更本身是否正确合理；

　　二是变更以后的量价增减处理是否正确合理；

　　三是合同中是否有关于变更处理的相关条款等。

9.图纸会审记录

　　要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。

10.监理工程师通知或业主施工指令

　　指工程质量、安全、技术、经济等现场协调会会议纪要等。

11.会议纪要

　　要求根据会议纪要的。会议纪要要求由项目办盖章确认。

　　要求由监理公司、咨询公司和项目部相关人员签字和单位盖章确认。

12.甲定乙供材料定价确认单

　　包括技术标、经济标、投标承诺书、投标补充函、中标通知书。

　　13.其他结算资料

　　例如：施工日记、地质勘察报告、非常用的标准图集、应由施工单位承担而由建设单位支付的费用证明，如甲方代缴施工水电费票据、余泥排放费证明等。

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