热点课堂 | 完善三孩生育政策配套措施

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“子女教育”作为6项专项附加扣除项目之一，主要内容是纳税人的子女接受学前教育（年满3岁）和全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

而此次，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，扩大了覆盖面。虽然没有明确的扣除标准，但让纳税人在填报抵扣项中，增加了一项，符合条件即可抵扣相应的费用。

比如，小李的儿子不到3岁，父亲满60岁，那他填报时可以新增一项专项附加扣除，即3岁以下婴幼儿照护费用专项附加扣除和赡养老人专项附加扣除，每个月他最高可以享受X元+2000元的扣除额。

【政策理论】

1.背景

（1）发展

2018年，有人大代表、政协委员曾提出将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除的相关的建议与意见。

2021年5月底三胎政策落地后，《中共中央 国务院关于优化生育政策 促进人口长期均衡发展的决定》等多个配套文件出台，也提及相关内容，但一直都未有进一步落地。

2021年7月20日，中共中央、国务院发布了《关于优化生育政策 促进人口长期均衡发展的决定》，内文提出，“结合下一步修改个人所得税法，研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除。”这是3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项扣除首次在中央层面的文件出现。

2021年8月25日，国务院常务会议审议通过《中国妇女发展纲要（2021—2030年）》和《中国儿童发展纲要（2021—2030年）》。两个纲要明确，完善三孩生育政策配套支持措施，落实产假制度和生育津贴，探索实施父母育儿假，依托社区发展普惠托育服务，推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个人所得税专项附加扣除，加强住房等支持政策，多措并举减轻家庭生育、养育、教育负担。

（2）《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》

第五条　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

第六条　父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

第七条　纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

（3）部分育儿经济负担数据

国家卫计委在2017年进行的全国生育状况抽样调查结果显示，育龄妇女不打算再生育的前三位原因依次是“经济负担重”、“年龄太大”、“没人带孩子”，分别占77.4％、45.6％和33.2％。

0-3岁婴幼儿的抚育不是简单的新生婴儿的喂养，还包括子女教育的最基本、最基础的内容，比如说话、走路、培养安全感等。

2021年全国人口数据显示，2021年出生人口1062万人，人口出生率为7.52‰。如前国家统计局调查数据所述，生育成本居高不下的降低了夫妻的生育意愿。据任泽平、梁建章等人口学家近日发布的《中国生育成本报告2022版》，全国家庭0-17岁孩子的养育成本平均为48.5万元。

关于0~3岁养育成本，前述《生育报告》有提及，“我们假设与人均消费支出相同，则平均每年为21559元，三年共64677元。”

【备注】假设情况不能全部反馈所有个例，因为每个家庭收入水平、消费方式等都有差异，也就会导致消防支出存在差异。

2.意义

（1）缓解育儿压力。育儿压力一部分的来源就是经济支出过大，专项税收的扣除，能够直接降低经济压力；

（2）有助于促进三孩政策的落地。三孩政策落地难，一定程度上是因为生不起、养不起，从经费上的降低，能一定程度上缓解生育焦虑；

（3）进一步缓解“人口失利”。针对人口红利的流失，面临人口失利是必然的结果，没有新一代人口的补充，难以应对现2.64亿老龄人口以及后续不断增加的退休人口而带来的劳动力丧失。

【知识运用】

1.结合漫画以及2022年政府报告中关于“3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”内容，谈谈你的看法。

2.有人认为“按照一定的比例，对托管费或雇佣保姆、月嫂的费用予以扣除”；有的人认为“托管费或雇佣保姆、月嫂的费用这类个性化的不该纳入。”对此，你怎么看？

3.你单位要组织一场针对的“3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除”的宣传活动。如果由你负责，你会怎么做？

4.在进行“完善三孩生育政策配套措施！3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除！”宣传工作时，群众说，一切不过是说说而已，根本不可能真的落实，生孩子那是不可能的。作为宣传工作人员，你会怎么做？

热点：完善三孩生育政策配套措施！

3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除！

1.【评分要点】

（1）对漫画可以进行简要描述，表达信息获取能力。

（2）能够准确把握漫画核心内容以及两会“3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”内容，给出自己明确的态度。

（3）可以谈谈此次专项附加扣除增加带来的意义，如，减少经济压力、保障三孩政策落实、实现一老一小政策价值统一等。

（4）可以对该项专项附加扣除落地给出可操作的建议。如，国家结合全国各地收入、消费水平，育儿成本均数等，制定扣除标准。

2.【评分要点】

（1）能够明确表达自己的态度，如，支持纳入或不支持纳入；或给出自己的建议，如：结合其经济水平、家庭成员构成情况进行差异化对待，给出扣除区间的同时，依照个人填报资料进行合理比例扣除。

（2）阐述理由，能够明确说明自己态度的理由。如，能够具有针对性，结合每个家庭的实际情况进行扣除等。

（3）能够提出可操作建议，如，完善数字政府建设，一方面，有针对性地对有抚养情况的家庭进行科学调查后录入；另一方面，结合地方经济情况、收入水平、消费水平、幼儿养育相关产业的基本市场价格等进行数据录入等。

3.【评分要点】

（1）能够阐述，此次工作的意义，例如，让大众了解国家的政策内容。以及表达出自己的工作态度。如，保障宣传效果等。

（2）可以在开展活动前期展开调研，了解政策内容、群众对政策的看法、群众对宣传方式的喜好等，并能根据调研结果，明确宣传方式与内容。

（2）准备筹划阶段，根据宣传方案准备好各种宣传物资，明确时间，选择好渠道以及宣传的具体媒介或地点。

（3）保证活动现场有序开展，进行宣传活动时，要注意环节设置多样化，如领导讲话、政策解读、案例讲解、互动环节、手把手教群众填报等。

（4）活动后总结汇报，形成书面总结提交领导，做好整理、反馈及二次宣传工作。

4.【评分要点】

（1）能够及时做出反应，避免出现群众情绪失控。如，停止宣传活动，与群众进行沟通，让同事及时准备自2018年12月，国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》后的税务减免情况。以及调取第七次人口普查后的数据，重点在老人、幼儿、新生儿的情况。如2021年出生人口1062万人，人口出生率为7.52‰。

（2）引导群众表达自己的想法，对其想法进行深入了解。

（3）针对群众的反馈，给予回应。如果，能够理解大家对政策还不了解，有疑惑的心情。将政策内容以言简意赅的方式进行简要解释。

（4）在沟通的过程中，能够及时使用18年之后的税务减免数据，说明政策提出必然落实，绝不是说说而已。另一方面，可以利用人口数目，浅显说明，三孩政策的意义以及新生儿增加的必要性。