知识问答 | 开公司究竟要纳哪些税？

企业之所以要交税，是因为税收是国家财政收入的主要来源，依法纳税是每个纳税人对国家应尽的责任和义务。

Q 企业从事的各种经营活动需要缴纳哪些税收?

1、增值税

小规模纳税人：应缴增值税额=（收入／1+3%）×3%

一般纳税人：应缴增值税额=当月销项税额-（当月进项税+上期留抵进项税）

注：根据公司行业不同税率不一样，主要税率有：3%、6%、11%、17%。目前小规模纳税人季度销售额不超过9万的，可以免征增值税，也就是我们通常说的零申报。

2、企业所得税

应交企业所得税=利润总额×25%

高新技术企业、软件企业、符合条件的公司等可适用15%的税率，符合条件的小微企业只需按照实际税率10%缴纳企业所得税。

3、个人所得税

个人所得税 =( 工资 – 三险一金 – 个税免征额 ) x 税率 – 速算扣除数

个人所得税的征税范围比这要广泛得 多，“工资、薪金所得”只是个人所得税征税范围中的一种。更多是针对“个体工商户生产经营所得”、”企事业单位承包经营承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“股息红利所得”等等。

4、印花税

应交印花税=收入×0.03%

印花税是非常重要的调节税种。印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；比如：营业执照，按件贴花五元；房屋租赁合同，按租赁总额的千分之一；购销合同，技术合同，按合同金额的万分之三等。

5、教育费附加：教育费附加=应缴增值税额×3%

6、地方教育附加：地方教育费附加=应缴增值税额×2%

7、水利基金应交水利基金=收入×0.08%

8、工会筹备金（成立一年后缴纳）应交工会筹备金=工资总额×2.5%，工会经费=工资总额× 0.004%

9、残疾人保障金（成立三年后缴纳）按员工人数计算，每年都不一样的标准。

10、城市维护建设税城市维护建设税=应缴增值税额×7%

Q 企业所得税税种有哪些？

1、国营企业所得税国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。中华人民共和国成立后，在较长一段时间内，国家对国有企业不征所得税，而实行国有企业上交利润的制度。为了理顺国家与企业的分配关系，进一步扩大企业的自主权，通过在各地进行“利改税”试点，于1983年在全国推行第一步“利改税”，规定自1983年6月1日起对全国大部分国有企业征收所得税，征税时间从1983年1月1日起计算

2、集体企业所得税集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。

3、私营企业所得税私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。1979年实行改革、开放以来，随着个体经济的发展，资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。

4、中外合资企业所得税

中外合资经营企业所得税是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

根据对外开放的政策，为适应开办中外合资经营企业的新情况，1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了施行细则。这是中国制定的第一部直接涉外的企业所得税法。它是按照维护国家权益，税负从轻，优惠从宽，手续从简的原则制定的。中外合资经营企业所得税的纳税义务人是中外合资经营企业和中外合资经营企业的外国合营者。征税对象是合营企业从事生产、经营所得和其他所得。生产、经营所得是指从事工业、采掘业、交通运输、农林牧业旅游业、饮食服务业等行业的生产、经营所得。其他所得是指股息、红利、利息所得和转让财产以及提供专利权、专有技术、商标权、版权等项所得。

5、外国企业所得税外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》经第五届全国人民代表大会第四次会议通过，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。经国务院批准，财政部于1982年2月21日公布施行细则。这是中国继中外合资经营企业所得税法公布之后，制定的又一部直接涉外的企业所得税法。

6、外商投资企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是指对设在中国境内的外商投资企业的生产、经营所得和其他所得以及对外国企业来源于中国境内的生产、经营所得和其他所得征收的一个税种。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所设税法》是在总结十多年改革开放的实践经验，参照国际惯例，合并《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》的基础上，经过长期研究酝酿后制定的，经七届全国人大第四次会议通过，从1991年7月1日起实施。

Q 什么是增值税？

增值税是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上来说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者最终负担，有增值才征税，没有增值不征税。

当前，我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，二者的增值税计税方法也有所不同：

一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

Q 什么是增值税专用发票？

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用，不仅是商事凭证，也是增值税最主要的计税和抵扣凭证，是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用，与增值税普通发票有明显区别。

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

我国目前单张增值税专用发票最大开具金额可达一亿元，相应可抵扣税额也高达一千多万元。目前使用的增值税专用发票版式有以下几种：

1）纸质增值税专用发票版式

2）增值税电子专用发票版式

3）数电票增值税专用发票版式

Q 虚开增值税专用发票的表现形式有哪些？

虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一。1、为他人虚开，指合法拥有增值税专用发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专用发票的行为。

2、为自己虚开，指合法拥有增值税专用发票的单位和个人，在本身没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务的情况下为自己开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票的行为。

3、让他人为自己虚开，指没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人要求合法拥有增值税专用发票的单位或者个人为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但要求他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票的行为。

4、介绍他人虚开，指在合法拥有增值税专用发票的单位或者个人与要求虚开增值税专用发票的单位或者个人之间沟通联系、牵线搭桥的行为。

Q 如何申请税收减免优惠？

税收减免政策主要是国家税务总局针对于特定的行业给予的减免政策，对于大多数的企业来讲想要减税降负自己所属的行业又不在国家给给予减免政策的行业中，可以通过总部经济招商模式下的税收优惠政策：

1、有限公司扶持返还增值税：地方全额留存50%，税费返还地方留存部分的最高90%;企业所得税：地方全额留存40%，税费返还地方留存部分的最高90%;

案例分析：假设某环保材料贸易企业，在某一年的增值税金额在400万元，企业所得税金额缴纳金额200万元，在这家企业没有享受政策的情况下，就光增值税和企业所得税都需要缴纳600万元，对于一家盈利的企业来讲他一年到头需要缴纳这么高得税费，作为企业得负责人来讲是好也亦是不好，如果企业享受了政策之后缴纳得税费金额在多少呢？和正常纳税金额相比较企业能够少缴纳的金额在多少？增值税：400*50%*90%=180万企业所得税：200*40%*90%=72万600(未享受政策时所缴纳的税费)-(180+7(2)享受政策后能够少缴纳的税金=348万(企业享受政策后实际所缴纳的税费)

2、个人独资企业核定征收：定率核定：按照行业利润率10%核定个人生产经营所得税税率在0.5%-2.1%，具体的税率根据企业的开票金额而定，其所面临的综合税率在涵盖增值税1%、附加税0.06%以及核定的个税0.5%-2.1%在1.56%-3.16%，年开票金额在500万以内。

3、 自然人代开：自然人代开主要针对于企业用临时工的情况，支付了对应的报酬需要临时工开票给到企业做账务处理，属于从税务局大厅排队代开出来，且票据可以在全国增值税发票查验平台查询，只收取开票金额的2.5%即全部完税，2.5%包含企业需要缴纳的增值税、附加税以及个人生产经营所得税和我们的服务费，即解决了企业在给临时工进行代扣代缴时所存在的20%的个税税率问题。

Q 计算个人所得税时，企业年金怎么扣除？

1.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

Q 企业零申报对纳税信用等级的评级有影响吗？

非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。

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