税收筹划–年终奖的税收筹划思维

税收筹划–年终奖的税收筹划思维

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接（财税【2018】164号）

居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居发个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税

2021年底财政部、税务总局发布了《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号），规定全年一次性奖金单独计税优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。2024年开始，年终奖将全部采用合并计税方式计算个人所得税。

比较：“综合所得（不含年终奖）应纳税额+年终奖应纳税额“和”综合所得（含年终奖）应纳税额”的大小，分三种情况：

1、“综合所得（含年终奖）应纳税额“小，取得全年一次性奖金并入当年综合所得

2、“综合所得（含年终奖）应纳税额“大，取得全年一次性奖金不并入当年综合所得

3、“综合所得（含年终奖）减除费用六万元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额小于零，取得全年一次性奖金应当并入当年综合所得。

一般情况：

年终奖的实务中需注意的事项

情形一、某企业2020年年终奖，2020年12月发放

情形二、某企业2020年年终奖，2021年1月发放

思考：有何不同，如何选择更节税？

筹划最好是第一种情形，某企业2020年年终奖2020年发放，能够准确的计算出2020年整年的收入情况，能更好的选择是并入全适还是单独算合适，而第二种情况，1月发放，我们不能准确的计算2021年的整体收入，所以不好选择是并入还是单独算。而且如果选择并入，如果是按月5000扣缴的话，会存在综合所得前期收入高，导致预缴税额多，如果将来有退税，也需要到明年的3-6月，相当于国家欠你的钱，要一年以后才会退给你。如果你单独算，由于您不知道这一年的收入怎么样，如果当年收入不景气，您还得选择并入才合适，所以选择次年发年终奖的话，我们不能准确的计算次年的收入，不能合理选择何种方式计税，所以可能会造成额外的麻烦。

实务中还需要注意：公司财务，财务经理等有时会好心办坏事，因有些员工可能还有其他收入没有告诉我们财务人员，到时使他们反而多交税，这种情况，我们一般选择单独核算，因为前期选择了并入不能再转换成单独的年终奖了，选择单独核算，后期他们自己做个人汇算清缴时，他们可以自己根据一年的收入，再合理的选择单独还是并入。