个人所得税的计算和一次性年终奖税费筹划的办法

个税的缴纳和每个人都有关，基本上个税是工作企业代扣代缴，那么到底应该交多少？有没有可以筹划的方法？这里通过年终奖发放优惠政策个税筹划对个税的来龙去脉进行一个剖析。后面有点烧脑，请备好脑白金，主课不好的也可以绕路。

到底交多少？怎么算的？

首先我们要了解个税的计算公式：

个税缴纳额＝计税基数×税率

现在我们要展开了解这个公式中的乘数与被乘数：

计税基数＝工资薪金所得-个税起征点扣减数-五险一金个人缴纳数-附加扣除数

不好意思又要展开。

工资薪金所得：这个很多人都会有不理解的地方，会很纠结。它是你所有的劳动收入，不管是以什么名义：工资（注意是应发工资不是实发工资）、加班费、奖金、绩效；不管是以什么方式发放：银行、现金、购物卡、就算发放的物资也算。

个税起征点扣减数：每月工资薪金所得中5000元是不要缴纳个税的，每年就是60000元。这个扣减的时候，税务申报系统可能是为了月度纳税数据平衡，上一年度没有到达缴纳个税的个人是按60000元扣减，上一年度缴纳个税了个人是按月5000元逐月累加扣减。

五险一金个人缴纳数：就是你工资单上的五险一金的个人缴纳金额。

附加扣除数：之前是六项今年增加了一个3岁以下婴幼儿抚养扣除，下面斜体部分可以根据自身情况了解，这个每年都要在个人所得税APP上自行填写。

子女教育

子女接受全日制学历教育以及学前教育（子女年满3周岁的当月至小学入学前的教育）的纳税人每个子女每个月可以定额扣除1000元。子女教育专项附加扣除可以选择由父母一方全额扣除，也可以选择父母每月各扣除标准的50%。

继续教育

接受学历（学位）继续教育的纳税人以及接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人可以享受。学历（学位）继续教育每月可定额扣除400元，同一学历（学位）扣除期限最长不超过48个月。技能人员、专业技术人员职业资格继续教育纳税人在取得相关证书的当年，定额扣除3600元，同一年度取得多个符合条件证书的，比如同一年度同时取得CPA和税务师，只能扣除一个3600元。

大病医疗

纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费支出，在扣除医保报销后，自付部分本年度累计超过15000元，且不超过80000元的部分，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。大病医疗专项附加扣除，在工资薪金预扣预缴个税时，不得享受，需要等到综合所得汇算清缴时才可享受。

住房贷款利息

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买的在中国境内的符合首套住房的贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出的年度，按照每月1000元的定额标准扣除，最长扣除期限不超过20年。若纳税人本人和其配偶在婚前均有符合条件的首套住房贷款利息支出，婚后有两种处理方式，一是夫妻双方各自根据自己名下住房按照扣除标准的50%扣除；二是选择其中一套住房由其贷款人按照扣除标准的100%税前扣除。

住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房且发生的住房租金支出，可以根据租房城市按照一定的标准定额扣除。直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。除了以上城市，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

赡养老人

纳税人赡养60周岁（含）以上父母，或子女均已去世的祖父母、外祖父母，符合独生子女的，每月定额扣除2000元；不属于独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除标准，且每人每月最多扣除1000元。

3岁以下婴幼儿照护

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的支出，按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。扣除方式可以选择由夫妻一方按照标准的100%税前扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照标准的50%扣除。

接下来我们要了解另外一个关于个税计算的关键参数：税率。个人所得税税率是阶梯计算，一般工薪阶层只要看前面叁个阶梯就可以了。

最后，2023年国税总局还是继续执行一次性年终奖优惠政策：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入单独计算纳税。我们能够用到的是年终奖36000元以下的，可以不计入综合所得，单独按3%计算个税。

好了，政策、公式和参数的来源都介绍完了，现在就是开始烧脑计算。这里拿几个工薪阶层可能的所得收入做例子。

例一：某位员工全年工资奖励绩效加班年终奖所得为90000元，五险一金为20000元，父母赡养可以附加扣除12000元，那么全年起征点扣除数为60000元。

90000－20000－12000－60000=-2000<0

那么该员工全年不需要纳税。

如果所得中年终奖为10000元，如果我们将其不计入综合所得计算个税，却计入全年一次性年终奖计算个税，综合所得部分不需要缴纳个税，年终奖部分却要：

10000×3%=300

那么本来不需要缴纳个税，没有利用好政策导致员工反而承担了个税。

例二：某位员工全年工资奖励绩效加班年终奖所得为120000元，五险一金为20000元，父母赡养可以附加扣除12000元，全年起征点扣除数为60000元。

120000－20000－12000－60000=28000大于0小于36000

根据税率表按3%计算税额：

28000*3%=840

这就是该员工全年需要缴纳的个税。

因为税率是3%，将年终奖放入全年一次性年终奖计算个税没有意义。

例三：某位员工全年工资奖励绩效加班年终奖所得为150000元，五险一金为20000元，父母赡养可以附加扣除12000元，全年起征点扣除数为60000元。

150000－20000－12000－60000=58000大于36000小于144000

根据税率表按10%计算税额，速算扣除数为2520：58000*10%-2520=3280

这就是该员工全年需要缴纳的个税。

这个时候因为综合所得10%和全年一次性年终奖3%之间有税率差，便可以利用一次性年终奖优惠政策：将150000所得中的30000元按一次性年终奖计算，剩下的120000按综合所得计算。

例三中已经计算了全年综合所得120000应交个税840，

30000元按一次性年终奖计算

30000×3%=900 900+840=1740

比全部放入综合所得计算少交1540。

以上就是利用一次性年终奖优惠政策进行税费筹划，合法的减少员工承担个税的方法。