国有企业内部控制存在的问题及建议

来 源｜山东省审计厅网站、国企混改研究院

作 者｜张磊

内部控制是企业在生产经营活动中，为实现管理目的，在企业内部制定和实施的一系列有效措施。企业可以通过有效措施使得内部凝聚力得到加强，各部门及员工的工作效率得以提高，企业核心竞争力得到提高，最终实现企业的健康运营。当前，正是国有企业深化改革关键时期，没有健全完善内控管理，难免会在改革中出现偏差，在改革发展中存有遗憾，甚至出现失误、差错。为应对复杂多变的内外部环境，防范各类风险，构建科学规范、健全有效的内部控制尤为重要。

一、当前国有企业内部控制主要存在问题

（一）内部控制制度不健全。因为缺乏健全的管理制度，当前国有企业受行政体制的束缚，制度建设滞后影响，并未及时针对内控管理工作进行有效的制度建设，管理体制不够规范。在对内部人员进行管理时，不能做到全员参与，有序推动，而是对一些重要岗位的人员采取回避的管理办法，缺乏有力的奖惩机制，主体责任不明确，遇到问题时常出现相互推诿的情况。同时，对于各部门的管理，缺乏统一的管理制度，不能进行有效规范，不能针对员工的实际情况进行有效评估，针对性的管理措施较少。一些国有企业由于缺乏健全的法人治理机构设置，内部机构冗杂，难以实现有效的制衡与监督。人员岗位职责只有宏观层面的内容，没有细化，不够全面。内部员工长期受“铁饭碗”思想的影响，不能自觉参与内部管理，内控意识不强，制约着国有企业内部控制制度建设的发展。

（二）对内控管理不重视。当前国有企业领导层对内控制度在企业中积极推进有效运行的管理意识上，还有待提高。企业全体员工对内控制度的认识也不够全面，认真参与的程度不够深入，其认为内部控制是对其的约束，对加强内部控制有一定的抵触心理，在某些方面上抑制了国有企业的发展。部分国企领导层大部分更重视企业的经济效益，弱化了内部控制的建设，甚至将内部控制看成是对企业的监督，在企业内部控制制度的建设上走形式。虽能完成内控流程、内控制度的编制及文件的汇编，但在内控制度的执行上力度不够，不能实现彻底的执行，也没有发挥内控应有的作用。形式主义严重、制度文件形同虚设，内控制度与实际脱节，或者只将内部控制重点放在财务控制、资产控制等方面，并没有将内部控制制度贯彻渗透到企业的各个业务内容中去，导致内部控制产生了严重的局限性。

（三）对企业内部控制缺乏有效的监督。当前随着国有企业深化改革脚步加快，企业在内部监督方面还需要进一步加强和完善。由于内部控制不完善，监督管理检查意识落后，企业往往在编制内部控制制度文件上投入大量精力，却在真正执行的过程中对政策落实不到位、执行力不足等方面，不能投入精力及时发现和纠正，企业内部隐患无法得到解决，不能切中要害，极大影响了企业的内部环境，对企业的运行产生极大的负面影响。外部审计工作作为社会监督主要针对企业财务信息进行监督检查，其也存在往往受雇于国有企业，社会审计人员很难保证独立性，监督力度不足。企业内部监督的全面性和监督力度存在不足，主要问题为自我监督持续性不强、自我监督不到位，企业内部审计工作发挥不充分，企业内部审计基础工作薄弱等问题。

二、完善国有企业内部控制的建议

（一）完善国有企业内部控制制度。内部控制制度充分运用在企业的日常经营过程中起到了重要的促进作用。有效的内部控制和是否内部控制执行到位关系到国有企业的经营活动开展的顺不顺利，企业的经营能否实现既定改革目标。企业必须根据自身发展条件和企业发展规划，要清晰地设置企业内部控制的风险点，在关键环节进行重点构建，要使内部环境优化到合理区间，完善各级组织部门的职责和沟通机制。为了使企业有较强的市场竞争力，国有企业要不断对决策机制进行调整，要使管理层不断注入新鲜血液和活力，进一步优化组织结构，使内部结构科学合理运行。企业内部要积极组织员工学习内部控制的相关知识，通过企业内部控制制度有效的调动和激发员工的积极性，企业必须将内部控制制度的执行情况与考核及薪酬进行挂钩，来促进内部控制体系的执行，同时加强对执行效果的监督，从而不断的修改和完善有关内部控制的制度，促进企业内部控制的合理有效。同时企业选人用人的政策是否得当，也会影响着企业内控建设的推进。良好的选人用人机制对培养企业员工的忠诚度和凝聚力，提高企业员工素质，更好的执行企业内部控制有很大的推动作用。

（二）提高企业领导层内控意识，促进内部控制建设。国有企业内控执行的效果主要取决于企业自身管理意识和管理水平的提高，需要企业发挥主观能动性，企业的领导层对内部控制建设的重视是发挥作用的主要前提。宣传贯彻企业全员参与才能使企业内部控制体系发挥的最有效的保证。企业领导层在强化内控意识的同时，要加强对员工有关内控建设体系的宣传和思想意识的教育工作，让每位员工认识到建立内控制度不仅是对其管理的要求，也是规范其行为，降低企业风险、提高企业效益的重要手段。只有全体员工内控意识得到了提高，才能按照企业内控流程、管理制度、发挥主观能动性，有效的完成企业的各项经营任务。国有企业要对企业全业务进行积极的系统梳理，明确相关的内容、规范流程、细化相关制度，确保各项管理制度都能够适应国有企业的现代化管理的要求。

（三）建立健全国有企业内控监督机制。内部监督是增强企业内部控制不可或缺的环节。一个企业如果能拥有一套完胜严格的内部监督机制，对于企业的安全健康发展是十分必要的。内部监督机制能有效增强企业的自查能力，可以及时地发现解决问题。在企业管理层要及时发挥监督作用，履行监督职责，及时制止企业内部出现的各种不良风气和行为，确保企业在良好健康的环境中运行。审计部门要发挥其独特的作用，对于企业的财务活动进行有效监督，保证企业的内部审计要有足够的独立性和权威性，确保企业在各个环节都能平稳有效运行。内部审计监督要有权威性，企业管理者要率先重视内部审计的重要性，并且要提高审计人员的专业技能和职业素养，保证企业内部监督机制健康运行。

（四）建立内部审计部门，提升内部审计监督职能。在企业深化改革中，内审在企业经营中起着非常重要的作用，国企企业可建立内部审计部门，独立于其他业务部门，对企业内部各项业务流程的合规性进行汇总审核、在管控的风险点的制定上保持了一定的公正性。内部审计部门的设置，能定期有序的开展内部控制的监督检查工作，对监督检查中发现的各业务流程中的风险点，提出审计意见，并将整改意见向董事会、监事会直接进行内审报告的提交，加强对企业内控审计的力度。根据工作安排和其内部缺陷的认定，可对企业全部业务的监督检查进行详实的计划安排，对其所存在的缺陷提出相应的评价，并针对提出整改要求，跟踪整改效果。督整改后的长期坚持效应。旨在企业全部业务部门，形成集稽查、评价、审核与规范于一体的高效审计监督体系。内部设立独立的审计部门和人员可以提高明确管理权责，有效的减少因权责不明确，怕得罪人就不能真实的反应出企业管理的风险点。内部审计部门也可以弥补外部国家和社会监督不到的方面，企业内部审计部门对企业的实际情况更加了解，更能针对本企业的实际情况制定内部控制方案，也更能控制企业的重要风险点。

三、结语

国有企业深化改革是激发企业活力与内生动力、推动企业健康高质量发展的必由之路，当前国有企业深化改革推进工作中出现的问题较多。在改革中完善的内部控制可以使企业保持健康和发展活力，也是企业维系正常的生产经营活动的条件。国有企业要重视内部控制，这不仅是企业生存发展的问题，也是维护国家公有制经济的内在要求，国有企业的安全发展关系着国有资产的安全和国民经济的健康发展。国有企业要不断深化改革，适应时代发展要求，就必须将内部控制作为企业发展持续关注的问题。