企业所得税税负率怎么计算？它的影响因素有哪些？

所得税税负率，为实际应纳所得税额（数据取自汇算清缴时中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）31行）占该企业营业收入（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）第1行）的百分比。如：某企业某年度产品营业收入100万，该年度实际交纳所得税额3万，则所得税税负率为3%。也就是企业所得税税负率=实际应纳所得税额/营业收入*100%。

这里要注意的地方有2点。第一点就是营业收入是不含税收入，第二点是实际应纳所得税额是指汇算清缴时算出的实际要缴纳的税额，所以某个月税负率高了或者低了问题不是很大（像一些企业有季节性波动，可能在某个月份是不交企业所得税的），只要等到第2年汇算清缴时计算得出的税负率处于合理范围即可。

看了上面的计算公式，可以发现影响税负率的因素是不含税收入和实际缴纳税额。下面我们从公式本身和行业经营特点来进行说明。

从公式来说，实际应纳所得税额＝应纳税所得额*实际所得税税率=（营业收入－营业成本-各项费用+纳税调整）*实际所得税税率。

说简单点实际应纳所得税额这个指标关键要知道纳税调整的规则，以及实际所得税税率怎么确定。

纳税调整说简单点就是税法和会计处理的不同，例如像一些费用税法不允许你扣除或者到了汇算清缴时你的一些费用发票还未取得这个时候就要调增，调减项目通常比较少见。

实际税率则是根据企业特征来决定的，一般企业是25%，但是像小型微利企业它是一个分段计算（对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。

下面以小型微利企业举个实际所得税税率计算例子

例子：A企业经过判断符合小型微利企业条件。2022年全年应纳税所得额为160万元，那么A企业实际应纳所得税额= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5万元。减免税额=160 × 25% -5.5 =34.5万元。此时实际所得税税率

为5.5/160=3.44%,这说明国家对于小型微利企业的所得税减免幅度是非常巨大的。

也就是说你对这些调整项目的控制和你的企业的特征会在一定程度上影响你企业最终的税负率。

从行业来讲各个行业税负率是不同的，我们可以把公式做一下简单变形税负率=（营业收入－营业成本-各项费用+纳税调整）*实际所得税税率/营业收入=实际所得税税率-（营业成本+各项费用-纳税调整）/营业收入*实际所得税税率，通常来讲实际所得税税率高的行业和利润高的行业以及纳税调整增加额多的行业税负率是比较高的。

同时在行业内部各个公司对于不同的产品定位也会造成税负不同。例如像茅台，其产品定位就是高端市场，产品品质好，销售价格贵。而洋河的部分产品，产品定位就是中端市场。显然这2者的税负率是茅台更高。

最后总结一下，我们在分析所得税税负率的时候一定要在理解企业业务的问题上来全方位地来看待问题，从中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）中计算出来的税负率更多的是作为一个参考作用。