公司不准备经营了，注销前怎么平账？

#我的2023年终总结#我们公司不准备经营了，想要注销。公司注销前怎么平账呢？这是一位财务人员提出的问题。

如果公司不准备经营了，公司注销前需要进入清算程序，企业清算时，需要增设“清算费用”和“清算损益”两个会计科目，以完成公司注销前清算过程中发生的各类业务的账务处理，也就是平账。

清算费用主要用于核算企业清算期间发生的各项费用成本，包括，清算机构人员的工资薪金、公告费、办公费、咨询费、诉讼费和其他费用等。

“清算费用”的借方反映清算期间企业发生的全部清算费用，清算结束时，将清算费用发生的余额转至“清算损益”的借方，该科目无余额。

清算损益是用来核算企业在清算期间所实现的各项收益和损失，借方反映企业的清算损失，包括发生的财产盘亏、财产重估损失、变现损失和无法收回的债权等各项损失；

贷方反映企业的清算收益，包括发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现收益和无法偿还的债务等各项收益；清算收益的借方余额为清算损失，贷方余额为清算收益。

需要强调的是，公司注销前资产负债表有余额的涉税处理，

1、货币资金有余额时，如果货币资金有来源于盈余公积或未分配利润的部分，那么这部分货币资金在分配时，股东需要缴纳个人所得税；

而如果货币资金并没有来源于盈余公积或未分配利润，且其数额小于实收资本，则视为投资损失，股东分配时不需要缴纳个人所得税；如果货币资金余额大于实缴注册资本，多出部分视为投资收益，股东分配时需要缴纳个人所得税。

2、如果存货有余额，公司应先处理存货，处理过程中需要缴纳增值税和附加税，有盈余还需要缴纳企业所得税。

3、如果有没有结清的应收和预付款项，且是真实交易业务发生的，公司在注销时可以选择放弃，则不需要补税；但如果是股东变相提现，那么是需要交纳20%的个税。

4、如果有未结清的应付账款和预收账款，且不需要偿还的，以及不需要清偿的其他应付款，需要视同公司所得，缴纳企业所得税。

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2024年1月1日#财经#