律师收入具有不确定性和不均衡性，按照现有律师行业管理模式和财务管理水平，大多数律所税收压力较大，在雇员律师和兼职律师按月缴纳个人所得税的方式下，以及合伙人收入集中，缴纳税款也集中的形式下表现得尤为突出。

问题

国家在全面推开营改增，出台中小微企业税收优惠等政策以后，企业税费负担显著降低。面对国家的政策红利，我们有没有积极行动起来呢?

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1.理论与实务之间的差距。长期的管理习惯，以及对新的税收形式和政策没有完全的消化吸收。例如，存在一般税人律所增值税没有进项抵扣的现象。

实际工作中有没有进项呢?没有购置固定资产?没有人员出差?没有费用支出?电费、水费、广告费、快递费、邮电通讯费……呢?

2.基础会计管理不规范。会计达不到管理的层级，存在会计核算原则使用不准确、会计凭证帐簿管理不规范，会计帐户设置没有体现律师行业特点等现象，不利于律所对业务的科学化分析与管理。

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3.业务管理与财务管理脱节。“业务支出”账户，存在只核算律所组织和管理律师为社会提供法律服务所发生的支出，而律师个人为社会提供法律服务过程中所发生的支出如办案费用没有清淅地核算;《会计制度》规定的税前列支成本项目没有充分提取，如职工福利费，工会经费、教育经费等。三是《税法》规定的“五险一金”等免征个人所得税的优惠政策也没有充分使用。

激励机制与福利制度的缺失，不仅不符合行业特征管理需要，还增加了律所及律师的税负。

税种

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重点归纳：

1.增值税方面，律师行业营改增后可以取得专用发票用于抵扣增值税的相关内容：

购入办公用品

水费

电费

修理费

饮用桶装水

宣传用品

差旅费中的住宿费

广告费

资询费

邮政电信费

快递费

租赁费(有形动产、不动产)

培训费

会议费 (不含餐费)

高速公路通行费

一级公路、二级公路、桥、闸通行费

取得固定资产 (动产、不动产)

财产保险费

保安服务费

鉴证咨询服务外包

等!

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抵扣是厚积薄发的过程，好不容易营改增了，想法子也要打通抵扣的各环节，把律师行业的人力成本最大程度地用物或服务固化下来，从而实现最大限度地抵扣。

根据，合伙律师应纳税所得额=(收入-成本-费用-税金-损失-其他支出以及允许弥补的以前年度亏损)*利润分配比例

可见，合伙律师应纳税所得受律所的利润形成和利润分配两阶段影响。

利润形成阶段的税收筹划可供参考方法：“收入项目极小化节税”“成本费用扣除极大化节税”。

利润分配阶段的税收筹划可供参考方法：合伙律师分配利润方式的选择。

1.随意找(gou)票冲成本费用的做法存在虚开风险。

法律风险：虚开行为表现形式广泛;入刑起点低;处罚力度大。

实务风险：国税局运用“互联网”，依靠“网络爬虫”技术，自主研发的“金三”系统通过推行发票电子底帐，逐一实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息，从源头上防范了偷骗税和腐败行为。另外，纳税人开具的增值税发票可以作废或开具红字发票冲销，也许拿到票时可能是真实有效发票，但是后期就很难保证了。

2.“史上最严发票令”《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)来了!!!

2017年7月1日之后，“购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。”

“销售方开具发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具。”

真有这么严?

7月初时，有人就说昨天刚开了张票，今天税务局就通知说我的编码开错了。

开票必须要根据开票系统中《商品和服务税收分类编码》，品名和编码必须匹配。

不信你试试!

应对

1.规范基础会计工作，提升会计与业务及内部管理的整合水平。

2.建立双边(律所、税务局)协调机制。

3.税务部门实施检查、稽查时，积极配合的同时做好自我筹备。

4.若存在问题，争取最大程度的宽罚。

5.争取和解，尽量避免诉讼。

6.若涉诉，学会站在税务部门的角度看问题。

方向

1.提高认知层级，适度调整当下律所业务、财务、税务的现状。

2.扩大走出去的范围，在全国范围内调研，找到最合适律所业务发展的财税管理新思路新方法。

3.以行业协会或公认的团队作为代表，与税务部门接触，拿出一整套既符合税收征管需要，又能满足律师行业健康发展的税收征管行业模式。

提升管理层级，是做好下一步税收筹划的基础。

律师事务所和律师个人在日常的工作中应“提升管理层级”，利用好税收政策，穷尽方法，用最小的代价节税，避免最大风险的税务稽查，促进行业规范发展。

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