在为企业提供服务时发现很多人对“劳务派遣、劳务分包与灵活用工”等模式的区别、企业需要取得怎样的发票作为核算和扣除的凭证、如何进行账务处理等问题还存在一些疑虑，下文针对这几种不同的模式，做出以下分析。
01
三者之间的定义区别
1、劳务派遣
劳务派遣又称为人力派遣，是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣单位支付服务费用的一种用工形式。
劳务派遣最大特点：劳动关系与用工关系相分离。
注意点：
企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。
①帮用工单位招人过来用工；
②员工不是人力资源公司的，而是用工单位的；
③人力资源外包所用人员与人力资源公司是代理关系；
④人力资源外包人员与实际用工单位既存在雇佣关系又存在实际用工关系
【案例】A物业公司缺少清洁工，找B保洁公司派来了3个清洁工，按月支付保洁公司服务费。这就属于劳务派遣。
2、劳务外包
“劳务外包”就是把人事管理的部分或全部工作外包给一个服务机构来完成，叫做劳务外包。
注意点：
①劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容外包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容；
②用工单位不直接管理员工，工作组织形式和工作时间由外包方安排确定，按照事先确定的工作量结算报酬；
③劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构；
【案例】A餐饮公司将80位服务员岗位外包，人力资源公司负责管理A餐饮公司80位服务员，并与80位服务员订立劳动合同，这种属于劳务外包。
劳务派遣同劳务外包最大的区别在于：劳务外包的核心是劳务工作，劳务派遣的核心是人。
3、灵活用工
灵活用工是指全日制劳动用工以外的四种形态：包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活；以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活；以业务外包为代表的服务形态上的灵活；以平台型用工为代表的就业形式上的灵活。
灵活用工是新型的劳务派遣和劳务外包，它让个人不与企业及其关联组织建立雇佣关系/劳务关系，而是组织与个人直接建立合作关系的模式。双方遵循“风险共担、利益共享”的原则，建立平等的业务承揽合作。
【案例】A社交电商行业店主与平台的关系，共享出行行业司机与平台的关系。
总结：
1、劳务派遣，派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同。用工单位与劳动者仅有用工关系，没有劳动关系，派遣公司与劳动者是法定的劳动关系。
2、劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构。用工单位与劳动者也是用工关系，接包公司与劳动者之间可能是劳务关系也可能是劳务关系。
3、灵活用工，转变个人与用工单位的关系，通过灵活用工平台将双方变成合作关系，关系更为平等，个人可与多家企业合作，更为灵活。
02
三者之间的开票、税率区别
1、劳务派遣
（1）税收分类编码：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务
（2）发票分类编码简称：人力资源服务
（3）税率：
①一般纳税人适用税率是6%，
②小规模纳税人适用3%。
③无论一般纳税人还是小规模纳税人，也可以根据财税【2016】第47号文中的规定，申请差额征税，征收率为5%；
④发生劳务派遣费用时，简易征税不能够抵扣进项税额。
2、劳务外包
（1）税收分类编码、发票分类编码及税率劳务外包应按照其业务实质，具体分析其适用的增值税税率，全额计算缴纳增值税。
税目由所提供的服务性质来决定。
比如：提供建筑劳务外包：建筑服务；提供保洁劳务外包：生活服务；提供运输劳务外包：运输服务；提供餐饮服务外包：餐饮服务。
（2）销售额劳务外包以取得的全部价款和价外费用为销售额，不能差额扣除
（3）税率：
①一般纳税人适用税率是6%，
②小规模纳税人适用3%。
3、灵活用工
（1）税收分类编码、发票分类编码及税率
灵活用工应按照其个体提供的业务实质，全额计算缴纳增值税。
税目由所提供的服务性质来决定。
比如：提供保洁劳务外包：生活服务；提供运输劳务外包：运输服务；提供餐饮服务外包：餐饮服务。
（2）税率：一般纳税人适用税率是6%，平台开具6%增值税专用发票。
（3）销售额以取得的全部价款和价外费用为销售额，不能差额扣除。
03
三者之间会计上的处理方法
1、劳务派遣
【案例】A（一般纳税人）是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给B劳务派遣公司200万元，其中B（一般纳税人）劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，B公司选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。
A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：
借：工程施工——合同成本199.05
应交税费——应交增值税（进项税额）0.95
贷：应付账款200
B公司的账务处理
借：银行存款 200
贷：主营业务收入190.48
应交税费—简易计税（计提）9.52
支付工资、社保等
借：应交税费—简易计税（抵减）8.57
主营业务成本171.43
贷：银行存款180
B公司的净收入190.48-171.43=19.05
B公司应交增值税=9.52-8.57=0.95
2、劳务外包
【案例】A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，将劳务外包（或分包）给B公司（一般纳税人，采用简易计税），共支付给B公司外包款200万元，B公司的销售额为200万元，应交增值税=200/1.03*0.03=5.8252万元
A公司一般计税可抵扣的进项税额5.8252万元。
A公司收到B公司的增值税专用发票时：
借：工程施工——合同成本194.1748
应交税费——应交增值税（进项税额）5.8252
贷：应付账款—B公司200
B公司的账务处理
借：银行存款200
贷：主营业务收入194.1748
应交税费-增值税5.8252
3、灵活用工
【案例】A是一家社区电商平台企业，平台内设有分销员，5月分销推广服务费共计100万元，A将这部分业务通过B公司的灵活用工平台结算该服务费，A公司共支付给B平台服务款共计108万元，B公司的销售额为108万元，应交增值税=108/1.06*0.06=6.1132万元
A公司一般计税可抵扣的进项税额6.1132万元。
A公司收到B公司的增值税专用发票时：
借：销售费用——推广服务101.8868
应交税费——应交增值税（进项税额）6.1132
贷：应付账款—B公司108
B公司的账务处理
借：银行存款108
贷：主营业务收入101.8868
应交税费-增值税6.1132
04
企业如何选择用工模式？
相较于劳务派遣和劳务外包，灵活用工就显得优势很大，在近年，随着互联网经济的高速发展，灵活用工的比例越来越高，慢慢的成为企业的主要用工方式，“灵活用工”模式下，使得企业可以更高效地进行人员管理，从而节省企业运营及人力成本。
在尝到了“灵活用工”模式带来的红利之后，更多企业选择了该用工模式，推动了“灵活用工”市场的发展。
灵活用工是作为当下火爆的一种企业用工形式，它较传统的企业用工模式来讲，用工更加灵活，随时停止，企业与员工之间不建立正式的劳动关系，这种方式可以更好的解决企业的难题。
灵活用工适用行业：
依据调查显示，不同行业、地区及岗位对灵活用工的使用存在显著差异。
（1）从行业上看，灵活用工主要集中在制造业（12.9%）、互联网行业（21.2%）和批发零售行业（9.5%）；
（2）从岗位上看，灵活用工使用率最高的岗位依次为设计制作（28.5%）、IT开发（29.12%）、视频制作（16.1%）、品牌文案（5.74%）和职能部门人员（20.54%）
特别提醒：
一些常见的用工类型，也可以转为灵活用工：
1）全/非全日制用工；
2）劳务派遣；
3）个人劳务；
4）退休返聘；
5）个人承包；
6）实习与见习；灵活用工的常见操作流程：
灵活用工常见的操作流程：
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