五招让企业“业务招待费”开⽀，税前扣除达到极致

大家天天在讨论纳税筹划，其实只要稍稍思考⼀下，纳税筹划就在身边，有时候，有点像解“几何”题⼀样的舒心。下面同大家分析⼀下，如何五招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到极致！

第1招：准确分类业务招待费用，精细化业务招待费账务处理

一般新手会计见到发票开的餐费，就计入业务招待费，老手会计做账会细化业务招待费用的定义，明确区分不同类型的费用，确保每一笔费用都能在适当的分类下得到正确的核算。

（1）对于因业务开展而产生的招待客户就餐费用，应计入“招待费”。

（2）员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐等，计入“职工福利费”。

（3）员工出差就餐费用，在标准内的部分，计入“差旅费”。

（4）组织员工职业培训期间的就餐费用，计入“职工教育经费”。

（5）在酒店召开会议期间的就餐费用，计入“会议费”。

（6）筹建期间的餐费，计入“开办费”。

（7）以现金形式发放的员工餐费补贴，计入“工资薪金”。

（8）召开董事会期间的餐费，计入“董事会费”。

（9）工会组织的员工活动期间的餐费，计入“工会经费”

第2招：充分利用扣除限额

企业应针对当期业务招待费用与销售（营业）收入的关系做适度调整，确保充分利用税前扣除限额。

（1） 设当期列⽀业务招待费为Y。

（2） 设某企业当期销售（营业）收入为X。

那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费⾦额为

Y×60%与X×5‰，即Y×60%=X×5‰，通过推算得出Y=8.3‰X。也就是说，在当期列⽀的业务招待费等于销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足业务招待费的扣除限额。

第3招：业务招待与宣传费用巧妙转换

（1） 业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

（2） 如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生成或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

第4招：精确核算销售收入

要确保销售（营业）收入的全部包含，切忌遗漏。税法规定的销售（营业）收入范围比会计上的营业收入要广，包括非货币性资产交换、以资产进行的捐赠或偿债等视同销售情况。企业需要将这些经济活动纳入销售（营业）收入，为业务招待费的扣除提供充分的计提基数。通过合规申报，避免瞒报漏报引发的风险，同时也确保了业务招待费扣除的准确性。

根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

例如，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1） 用于市场推⼴或销售。

2） 用于交际应酬。

3） 用于职工奖励或福利。

4） 用于股息分配。

5） 用于对外捐赠。

6） 其他改变资产所有权属的⽤途。

（3） 第（2）点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如，用于市场推广或销售的资产，⼀般计入销售费用；用于对外捐赠的资产，计入营业外支出；用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。

（4） 企业应足额、正确地将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加入销售（营业）收入，可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。

因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准确核定业务招待费的扣除基数。

第5招：独立核算分支机构的设置

通过成立独立核算的子公司或分支机构，企业可以在各个部门之间进行内部转账销售，从而合法提高各分部的销售（营业）收入基数，增加业务招待费的扣除空间。这种内部调整需要充分考虑企业的整体策略、管理成本和效益，决策时要综合评估成本效益比和对企业运营可能产生的长远影响。

通过此五招策略的实施，企业不仅能在税务合规框架内最大化利用业务招待费用的税前扣除优势，还能在一定程度上优化税务结构，从而为企业带来实质性的税负减轻和经营效益提升。然而，这一切的前提是企业必须在合规的基础上操作，遵守税务规定，保持财务透明度，避免因违规操作带来的税务风险。

大志老师简介

中国注册税务师，高级会计师,高级财税咨询师，18年财务管理实战工作经验。

曾任互联网上市公司、头部电商公司、500强制造业、物流等集团公司的财务总监、经理等岗位，视野开阔，财务基本功扎实；在企业财税架构搭建，财务核算、全面预算、经营分析、业财融合落地实践，税务筹划等领域积累了丰富的实战管理经验。