辞旧迎新，2020又到了最后几天，年底发放年终奖的朋友都面临年终奖如何计税的问题。
如何筹划？今天桔子就和大家详细分享~
财税[2018]164号明确规定：
2021年12月31日之前，有两种选择：
①不并入综合所得，以年终奖奖金/12的数额，单独适用月度税率表。
②并入综合所得，与工资薪金一同适用综合所得税率表。
2021年12月31日之后：
只能并入综合所得，与工资薪金一同适用综合所得税率表。
举个例子：
2020年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，不考虑专项扣除等其他因素。另外，2020年12月发放30000元年终奖。
第一种方式：①不并入综合所得，年终奖计算方法如下：确定适用税率，先将年终奖除以12，即30000/12＝2500
注意我们这里查的表应该是月度综合所得税率表，查表看出，2500属于不超过3000元的部分，因此全额适用3%的税率。
年终奖应交个税＝30000×3%＝900
工资薪金应纳税所得额=10000×12-5000×12＝60000
综合所得适用综合所得税率表（与平时每月申报个税的预扣预缴税率表是一致的）
查表得出，60000属于第2档次，因此工资薪金适用10%的税率，
工资薪金应交个税＝60000×10%-2520＝3480
综上，
年终奖和工资薪金合计需交纳个税＝3480+900＝4380元
第二种方式：②并入综合所得，计算方法如下：
工资薪金和年终奖合计应纳税所得额=10000×12-5000×12+30000＝90000
同样适用综合所得税率表，查表看出，90000属于第2档次，因此适用10%的税率
工资薪金和年终奖合计应交个税＝90000×10%-2520＝6480
但单独适用月度税率表就一定比并入综合所得更少纳税吗？当然不是。
那我们该如何选择纳税方式呢？那我们就需要理清楚背后的数学问题。
首先我们需要知道，月度税率表其实就是年度综合税率表/12，
不并入综合所得的计算方法是，总金额除以12后找到月度税率表的税率，然后总金额适用该月度税率表的适用档次的税率！
这样的计算方式，会使适用月度税率表和适用年度税率表的档次是一致的，税率也是一致的，仅仅是速算扣除数不一致，月度税率表扣除的仅仅是综合税率表的1/12
因此，
适用月度税率表的税负其实是更重的！
当然，这说的是同档次的情况。
但什么时候例外呢？
当然是并入年度综合所得刚好跳档，而单独适用时都适用上一档次的税率的情况。
举个例子：
每月工资10000元，减除费用5000元，同样不考虑专项附加扣除等。年终奖90000元。
第一种方式：年终奖单独适用月度税率表
此时工资薪金个税＝（10000×12-5000×12）×10-2520＝3480
年终奖个税计算方式：90000/12＝7500找到适用税率10%
年终奖个税＝90000×10%-210＝8790
因此合计个税＝3480+8790＝12270
第二种方式：并入工资薪金所得
此时合计个税选择税率＝（10000×12-5000×12+90000）＝150000，适用第3档次，20%税率
因此合计个税＝150000×20%-16920＝13080
此时由于并入综合所得使税率实现了跳档！税负当然更重了。
综上理解，具体情况也为大家梳理好了！
第1种情况：综合所得的应纳税所得额<0
此时选择全年一次性奖金合并入综合所得计算，一定是最节税！
很好理解，工资薪金合计20000元，但有60000元的减除费用，这时候自然有40000元是没有抵减完的，此时如果把30000元的年终奖并入，是不是年终奖就不用交税呢。即使假设年终奖50000元，也仅需就10000元部分交税
第2种情况：综合所得的应纳税所得额≥0且与全年一次性奖金之和≤36000
全年一次性奖金单独计算或并入综合所得两种方法可以任选，缴纳税款没有差别。
因为此时36000以下速算扣除数为0，没有速算扣除数的差异影响。适用月度税率表与年度税率表计算一致。
第3种情况：综合所得的应纳税所得额≥0且与全年一次性奖金之和≥36000
全年一次性奖金单独计算和并入综合所得就需要分别计算比较，选择最节税的方法。
我们需要看并入年度综合所得是否会出现刚好跳档，而单独适用时都适用上一档次的税率的情况（前述情况）。
当然，实际筹划过程中，我们不应该仅仅进行两种方式的比较，而是在还未发放年终奖之前，将发放金额在工资薪金和年终奖之间进行合理分配！
如何分配呢？
结合我前面提到相同档次时适用综合所得税率税负更低的理念。
总结起来就是：
金额处于必须一个高档次一个低档次的情况下，分配给工资薪金高档次，年终奖低档次。金额可以分配为相同档次时，金额更多分配给工资薪金，然后再分配给年终奖。
什么意思呢？再举个例子：
小王工资薪金140000元，老板计划12月给他发150000的年终奖，如何筹划更省税？（不考虑减除费用、专项扣除等因素）
首先，合计金额为290000元，我们先对290000元进行拆分，拆分为两个低档次，然后更多金额分配给工资薪金。
但是290000/2＝145000元，因此肯定无法让两个金额都下降一个档次。此时选择，年终奖降档次！
降档次的税率低，当然负担更多金额划算。
那么，年终奖分配此档次的金额上限144000元，工资薪金分配剩余的146000元。
假如老板现在给小王发放140000元的年终奖呢？
加上工资薪金的140000，合计金额280000元，此时都可以降低档次！
那么此时分配更多的金额给工资薪金！
因此工资薪金分配此档次金额上限144000元，年终奖分配剩余的136000元！
还没看懂？没关系，先收藏！有空多理解，掌
握个税筹划的原理很重要！
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全模式年终奖个税计算器.xls
如果你是小白，
不明白什么是专项扣除、什么是专项附加扣除、不明白除工资薪金外还有哪些所得需要并入综合所得进行预扣预缴和汇算清缴，
给桔子私信留言，我们收到反馈多的问题，会另外出一期专栏给大家详细讲解～
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