昨天与同事聊起大楼的保洁服务，进而说到劳务派遣和劳务外包，我们说的明白旁边听的同事有点迷糊，就想把这个知识点记录下并作个分享。
文章来源：一文详细说明劳务派遣与劳务外包有什么不同？
先区分下两者的字面解释
劳务派遣服务：是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
最大特点是劳动关系与用工关系分离。
需要注意的是：派遣服务的岗位只是一些临时性、辅助性、替代性的存续时间不超过6个月的非主营业务岗位。
劳务外包：把人事管理的部分或全部工作外包给一个服务机构来完成。
就是说把工人的工作分包给另外一个公司做。
例如：施工单位A把工程承揽下来，自己买材料，另外请劳务施工单位B负责找工人进行施工，同时管理还是施工单位A。
发包企业是施工单位A，承包单位是劳务施工单位B。
像我们公司大楼的保洁服务也是做的劳务外包。
这里就会发现劳务派遣和劳务外包的实际用工单位都不是与劳动者签订合同。
两者的区别
1.管理主体不同
劳务派遣中的员工，由用工单位直接管理。
发包企业对劳务承包单位的员工不进行直接管理。
2.适用法律不同
劳务派遣适用劳动合同法。
劳务外包适用合同法。
3.合同标的不同
劳务派遣的标的是人，劳动力即劳动者。
劳务外包的合同标的一般是劳动者做事的劳务结果。
4.用工需求不同
劳务派遣单位需要具有劳务派遣资质，劳动者与劳务派遣单位是劳动关系，由劳务派遣公司办理社保。劳动者与用工单位是用工关系。
用工单位需要的是劳务派遣公司为其提供的劳动者数量，劳动者数量不得超过用工总量的10%。
但计算从业人数时，派遣劳动者数量应计入用工单位。
但残疾人税收优惠由派遣单位享受。
劳务外包不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包要求，可能需要相关的行业资质，比如建筑行业。劳动者与分包公司是劳动关系及用工关系。
用工单位需要的是外包公司为其完成多少工作量。
5.重点来了，两者在税务方面有很多不同点
劳务派遣属于现代服务—辅助服务的人力资源服务。
一般纳税人税率6%也可以选择差额纳税的征收率5%，小规模纳税人征收率3%（2027年前优惠征收率1%）或选择差额纳税征收率5%
有两种计税方法核算应缴纳税额。
全额计税方法：销售额=全部价款+价外费用
全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。
差额计税方法：销售额=全部价款+价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其缴纳的社保及公积金。
发票有三种开具方式：一是利用开票系统的“差额开票功能开具专票”；二是管理费部分开具专票，代收支部分开具普票；三是全部开普票。
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
劳务派遣合同不是印花税应税凭证，不征收印花税。
企业所得税方面：直接支付给劳务派遣公司的费用可以税前扣除但不计入工资薪金总额。直接支付给员工个人的费用可以算工资薪金支出，准予计入工资薪金总额。
劳务外包根据外包要求，有建筑服务外包、保洁服务外包、餐包外包、运输外包等，不同类别税率不一样。
一般纳税人建筑劳务和运输劳务是9%，其他外包是6%。
小规模纳税人征收率3%（2027年前优惠1%）。
销售额=全部价款+价外费用。
注意事项：提供建筑劳务分包，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县市 区名称及项目名称。
劳务外包合同需要根据签订合同类别缴纳印花税。
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